Вопрос: Документирование аудита

Документирование - документальное оформление всех сведений, ко­торые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтвержда­ющих аудиторское мнение, а также доказательства того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стан­дартами) аудиторской деятельности.

Документация - рабочий документ и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора, либо получаемые и хранимые аудитором в свя­зи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, электронном виде или в другой форме.

Рабочие документы используются:

1. при планировании и проведении аудита;

2. при осуществлении текущего контроля и проверки выполненной ауди­тором работы;

3. для фиксирования аудиторских доказательств, получаемых в целях подтверждения мнения аудитора.

В рабочих документах отражается информация о планировании ауди­торской работы, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств.

Аудитор вправе определять объем документации по каждой конкрет­ной аудиторской проверке, руководствуясь своим профессиональным мнением. Отражение в составе документации каждого рассмотренного до­кумента или вопроса не является необходимым.

Рабочие документы обычно содержат:

1. информацию, касающуюся организационно-правовой формы и орга­низационной структуры аудируемого лица;

2. выдержки или копии необходимых юридически значимых документов;

3. информацию об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудиторское лицо осуществляет свою деятельность;

4. информацию, отражающую процесс планирования, включая програм­мы аудита и любые изменения к ним;

5. доказательства понимания аудитором систем бухучета и внутреннего контроля;

6. доказательства, подтверждающие оценку неотъемлемого риска, уровня риска, применения средств контроля и любые корректировки этих оценок;

7. доказательства, подтверждающие факт анализа аудитором работы ау­дируемого лица по внутреннему аудиту и сделанные аудитором выводы;

8. анализ финансово-хозяйственных операций и остатков по счетам бух­галтерского учета;

9. анализ наиболее важных экономических показателей и тенденций их изменения;

10. сведения о характере, временных рамках, объеме аудиторских проце­дур и результатах их выполнения;

11. доказательства, подтверждающие, что работа, выполненная работни­ками аудитора, осуществлялась под контролем квалифицированных спе­циалистов и была проверена;

12. сведения о том, кто выполнял аудиторские процедуры с указанием времени их выполнения;

13. подробную информацию о процедурах, примененных в отношении фи­нансовой (бухгалтерской) отчетности подразделений или дочерних пред­приятий, проверявшихся другим аудитором;

14. копии сообщений, направленные другим аудиторам, экспертам и тре­тьим лицам и полученных от них ответов;

15. копии писем и телеграмм по вопросам аудита, доведенным до сведения руководителей аудируемого лица или обсуждавшимся с ним;

16. письменные заявления, полученные от аудируемого лица;

17. выводы, сделанных аудитором по наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки и необычные обстоятельства, выявленные в ходе выпол­нения аудиторских процедур, и сведения о действиях, предпринятых в связи с этим аудитором;

18. копии финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудиторского заклю­чения.

Рабочие документы являются собственностью аудитора и хранятся не менее 5 лет.

Часть документов или выдержки из них могут быть предоставлены аудируемому лицу, но они не могут служить заменой бухгалтерских записей аудируемого лица.