Нарушение законодательства о налогах и сборах
Оформление результатов налоговой проверки
Взаимозависимые лица
Проверка полноты исчисления и уплаты налогов проводится федеральным органом по месту его нахождения.
Проведение проверки в отношении сделки, совершенной в налоговом периоде, не препятствует камеральным и выездным проверкам за тот же период.
Проверка в срок не более 6 месяцев (до 12-ти).
Проверяются сделки со сроком исковой давности 3 года.
Выездная – в течение 2 месяцев со дня составления справки о проведённой проверке должен быть составлен акт налоговой проверки
Налоговый контроль в связи со сделкой между взаимозависимыми лицами – в течение 2 месяцев со дня составления справки о проведённой проверке должен быть составлен акт проверки
Камеральная налоговая проверка – в течение 10 дней после окончания проверки должен быть составлен акт налоговой проверки
Вопрос 11. Ответственность за нарушение налогового законодательства
|
|
Это противоправное (ст 106) виновное действие или бездействие, которым не исполняются или ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений и за которые установлена юридическая ответственность.
Принципы привлечения к ответственности:
- определённость
- однократность
- презумпция невиновности
Назначение условия | Характеристика условия |
Основание и порядок, по которым лицо может быть привлечено | Не иначе, как по основаниям в порядке в НК РФ |
Однократность привлечения к ответственности | Никто не привлекается повторно за то же налоговое правонарушение |
Последствия привлечения к ответственности | Привлечение организации не освобождает должностных лиц от других видов ответственности. Привлечение лица не освобождает от обязанности уплатить налог и пени |
Когда лицо считается невиновным | До тех пор, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном ФЗ порядке. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы |
В пользу кого толкуются неустранимые сомнения | В пользу лица |
Лицо не может быть привлечено к ответственности при наличии хотя бы 1 обстоятельства:
1) Отсутствие события налогового правонарушения
2) Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения
3) Совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения физ. лицом, не достигшим 16 лет
4) Истечение сроков давности
Виды санкция:
- правовостановительные (компенсационные) – обеспечивают исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов, а также возмещение ущерба от их несвоевременной и неполной уплаты
|
|
- карательные – возлагают в качестве наказания дополнительные выплаты в виде денежных взысканий (штрафов)
Правовосстановительные:
происходит принудительное взыскание с организаций в бесспорном порядке. Происходит взыскание недоимки и сверх этого взыскание пени по ставке в % от неуплаченной суммы налога. С налогоплательщиков и агентов – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки.
Карательные:
Административная и уголовная ответственность.
Административная – налоговые санкции (гл. 16) Организации предприниматели, физ. лица. Административные санкции – гл. 15 кодекса об административных правонарушениях.
Уголовная – должностные лица организаций, предприниматели, физические лица. Уголовные санкции – УК РФ.
Мера ответственности за совершение налогового правонарушения – налоговая санкция.
Обстоятельства, освобождающие от ответственности:
см. выше
Формы вины:
Умышленно – если лицо, его совершившее сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).
По неосторожности – если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.