Особенности налогообложения доходов и операций банков налогом на добавленную стоимость и другими налогами

Порядок исчисления налога

Порядок и сроки уплаты

Налоговая ставка

10% — пониженная ставка, при­меняемая при реализации соци­ально-значимых продовольст­венных товаров, отдельных то­варов для детей и медицинско­го назначения, научно-об­разовательных изданий; 18% — основная ставка, при­меняемая ко всем остальным операциям

НДС уплачивается нало­гоплательщиком по месту своего учета по итогам каждого налогового пе­риода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется налогоплательщиком по итогам налогового периода как соответствующая налоговой ставке процент­ная доля налоговой базы, уменьшенная на величину налоговых вычетов

Упрощенно НДС считается следующим образом: со всех доходов считается в том числе 18% (сумму разделить на 118 и умножить на 18) - это к начислению; со всех расходов считается 18% - это к зачету; "к начислению" минус "к зачету" равно "к уплате в бюджет".
Подробнее: https://ipipip.ru/ART/NDS.php

Согласно пп. 3 п.3 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость осуществление банками банковских операций, за исключением операций по инкассации.

К операциям, которые вправе осуществлять кредитная организация при наличии банковской лицензии и которые не облагаются НДС, относятся:

• привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок) (в рублях и в валюте);
• размещение привлеченных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет;
• открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц;
• осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
• кассовое обслуживание организаций и физических лиц;
• купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты);
• осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством РФ;
• выдача банковских гарантий.

К операциям, которые вправе осуществлять кредитная организация, помимо банковских операций, и которые облагаются НДС, относятся:

• приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;
• доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;
• предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;
• лизинговые операции;
• оказание консультационных и информационных услуг.

- услуги по ведению реестра акционеров;
- услуги по оформлению и регистрации сделок по ценным бумагам;
- выполнение агентских функций (платежный агент: начисление и выплата дивидендов; агент по организации размещения ценных бумаг; домицилирование векселей);
- услуги по изготовлению бланков ценных бумаг;
- услуги по хранению (активному и пассивному) ценных бумаг, в том числе сдача в аренду ячеек для хранения ценных бумаг, отслеживание тиражей и сроков выплаты купонных доходов и т.п.

В большинстве случаев это, по сути, посреднические услуги, которые могут осуществляться либо вообще без дополнительной лицензии, либо по специальной лицензии, например при осуществлении операций с ценными бумагами.

.

Инкассация денежных средств как особая банковская операция состоит в приеме денег в месте нахождения клиента, в перевозке и охране денежных средств, в том числе с целью последующего зачисления на банковские счета, а также других ценностей (векселей, платежных документов и др.). Инкассацией могут заниматься специализированные организации, среди которых выделяются и банки. Перевозка имеет реальную стоимость, которая по налоговому законодательству выступает объектом обложения налогом на добавленную стоимость. При определении налоговой базы по инкассации учитываются положения НК РФ), в том числе когда банки в целях привлечения крупных клиентов делают существенные скидки с их платы за инкассацию в рамках маркетинговой политики.

Общий порядок определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, состоит в том, что она определяется по итогам каждого налогового периода в виде разницы между суммой налога, полученной с клиентов по облагаемым операциям, и суммой налога, уплаченной за материальные ресурсы и услуги, используемые для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения.

Общим правилом является и то, что в случае, если субъекты или объекты налогообложения освобождаются от обложения и уплаты налога на добавленную стоимость, то уплачиваемые налогоплательщиком поставщику суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) не засчитываются при расчетах с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, а включаются в затраты вместе со стоимостью товаров (работ, услуг). Однако банкам предоставлено право выбора метода учета НДС по приобретенным ценностям и услугам (п. 5 ст. 170 НК РФ).

Отгружена продукция на 944 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 144 000 рублей. Приобретено сырьё(компьютер и пр.) на сумму 590 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 90 000 рублей. Итого сумма исходящего НДС - 144 000 рублей(налог НДС). Сумма входного НДС - 90 000 рублей(налоговый вычет) - сумма подлежащая вычету.
Подробнее: https://ipipip.ru/ART/NDS.php