Основные элементы налога

Налог на имущество организации и его учет

Лекция 8

Налог на имущество организаций регулируется главой 30 НК РФ.

Налог прямой, региональный

Плательщики налога на имущество организаций являются:

• российские организации;

• иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономи­ческой зоне РФ.

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских и XI Паралимпийских игр 2014 г. в городе Сочи, в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением вышеназванных игр, и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Объектом налогообложения признается:

1) для российских организаций - движимое и недвижимое имущест­во (включая имущество, переданное во временное владение, в пользо­вание, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совме­стную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств,

при этом имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительно­го управления, подлежат налогообложению (за исключением иму­щества, составляющего паевой инвестиционный фонд) у учреди­теля доверительного управления; соответственно имущество, пере­данное концессионеру и (или) созданное им в соответствии с концессионным соглашением, подлежит налогообложению у кон­цессионера;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению;

3) для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, — находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности и полученное по концессионному соглашению.

Не признаются объектом налогообложения:

• земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

• имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам испол­нительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.