double arrow

Табличный баланс

2

ЧАСТЬ ПЕРВАЯ

УРОК 6

ВВЕДЕНИЕ

Расчет финансовых результатов и баланс составляют с помощью таблич­ного баланса.

КРАТКОЕ ИЗЛОЖЕНИЕ УРОКА 6

Табличный баланс

6.1. Желая получить картину финансовой ситуации предприятия, следует сделать расчет финансовых результатов и баланс за соответствующий учетный период.

Он представляет собой набор всех счетов Главной книги и разбивается на восемь колонок: две — для начального сальдо, две — для таблицы оборотов, две — для расчета финансовых результатов и две — для итогового баланса.

6.3. Таблица оборотовсоздается на основании данных Главной книги и представляет собой таблицу дебетовых и кредитовых оборотов всех счетов.

Путем суммирования каждой из двух колонок выполняется последу­ющий контроль правильности записей. Если сумма дебетовых оборотов не равна сумме кредитовых оборотов, то это означает, что в учете до­пущены ошибки. Их надо найти и исправить.

6.4. Когда таблица оборотов выполнена правильно, составляется таблица сальдо. Ее колонки содержат разницу дебетовых и кредитовых оборотов каждого из счетов. Если дебетовые обороты счета больше, чем кредитовые обороты, то сальдо попадает на дебетовую сторону таблицы, и наоборот.

6.5. На основании таблицы оборотов выполняют расчет финансовых резуль­татов и баланс.

Все сальдо вспомогательных счетов попадают в колонки расчета фи­нансовых результатов. Сумма, необходимая для уравновешивания этих двух колонок, записывается в счет "Прибыль/убыток". Если получена сумма прибыли, то в конечном балансе она записывается в пассив. Сумма убытка также записывается в пассив, но при подсчете из итоговой суммы (строки) вычитается. Суммы в колонках итогового баланса тоже должны быть равны между собой.

В пятом уроке Вы узнали, что для получения картины финансовой ситуации за какой-то период надо закрыть все счета Главной книги, про­контролировать, не были ли допущены ошибки в записях, а затем составить баланс и расчет финансовых результатов за этот период.

Вам уже известно также, что существует определенная методика, позволяющая систематически выполнять эти действия. В результате ее использования мы получаем так называемый ТАБЛИЧНЫЙ БАЛАНС.

Такой табличный баланс составляется в бухгалтерском учете регулярно. Усло­вием его правильности является то, что все хозяйственные операции учетного периода, завершаемого этим балансом, должны быть отражены в Главной книге.

Табличный баланс мы составим на основании бухгалтерских операций, вы­полненных в магазине предпринимателя Попова в мае.

На основании данных о закрытии бухгалтерских счетов мы сделаем так назы­ваемую таблицу оборотов (ее по-другому называют "оборотной ведомостью").

Оборотная ведомость представляет собой сводку оборотов и остатков по счетам за определенный период.

Данные для составления оборотной ведомости берутся из счетов (подсчиты­ваются обороты и конечное сальдо, которые затем переносятся в ведомость). Оборотная ведомость имеет следующий вид:

Наименование счета Начальное сальдо Обороты Конечное сальдо
Д К Д К Д К
             

Для этого подготовим таблицу, в которую впишем все счета в той очередности, в которой они расположены в Главной книге, и оставим две графы. В первую впишем сальдо начальное из баланса, во вторую — суммарные обороты за период.

Для каждого счета в графе "Обороты" приведем:

• в первой колонке, дебетовой — сумму дебетовых оборотов, или, говоря другими словами, сумму всех записей по дебетовой стороне этого счета;

• во второй колонке, кредитовой — сумму кредитовых оборотов, или сумму всех записей по его кредитовой стороне.

Колонки таблицы оборотов являются первыми четырьмя колонками таб­личного баланса.

Таблица оборотов, выполненная бухгалтером предприятия Попова (за май), вы­глядит следующим образом:


Счета Сальдо начальное Обороты
    Д К Д К
Нематериальные активы 0,00   2575,00 0,00
Основные средства 123500,00   13500,00 0,00
Товары ("Альфа-банк") 0,00   24400,00 20200,00
Товары ("прочие") 82359,35   9000,00 13880,00
Дебиторы 12235,00   0,00 3500,00
Банковский счет 8500,00   23500,00 21 128,00
Касса 1 250,00   62800,00 37288,00
Уставный капитал   0,00   55759,20
Ипотечный кредит   93350,00 5000.00 0,00
Кредиторы   78735,15 12300,00 49475,00
Выручка от продаж ("Альфа-байк")     0,00 37600,00
Выручка от продаж ("прочие")     0,00 25200,00
Себестоимость продаж ("Альфа-байк")     18800,00 0,00
Себестоимость продаж ("прочие" )     13880,00 0,00
Затраты на помещение     2020,00 0,00
Затраты на страховку     2358,00 0,00
Затраты на зарплату     10850,00 0,00
Затраты на офис     1 585,00 0,00
Затраты на рекламу     5703,00 0,00
Итого: 227844,35 227844,35 208271,00 208271,00

В каждой графе суммарные обороты дебетовой колонки и кредитовой колонки должны быть равны. Равенство первой пары вытекает из баланса. Равенство оборотов вытекает из использования двойной записи. Если это не так, значит было нарушено равновесие записей в Главной книге, то есть в нее вкрались ошибки. Прежде чем перейти к очередному этапу работы, следует эти ошибки исправить.

Даже если суммы обеих колонок таблицы оборотов одинаковы, не исключено, что в учете не допущены ошибки. Сумма одной из операций могла, например, быть учтена на неправильном счете. В записях могла быть пропущена одна из операций. Такие ошибки не нарушают равновесия дебетовой и кредитовой колонок, и таблица оборотов не позволяет выявить такого рода неточности.

Вернемся к графе "Обороты".

Так как каждая хозяйственная операция учитывается на счетах дважды (один раз на дебетовой, другой раз на кредитовой стороне), то сумма кредитовых оборотов должна быть равна сумме дебетовых оборотов.

Если суммы колонок в таблице оборотов не равны между собой, то из этого следует, что были допущены ошибки.

Часто встречаются следующие бухгалтерские ошибки:

А. Ошибочно вычислены обороты счетов во время их закрытия. Контроль следует начать с этих позиций.

Б. Не учтены какие-то дебетовые или кредитовые позиции. Предположим, что разность в суммах колонок таблицы оборотов равна 123,00. Значит, надо искать операцию, в которой встречалась такая сумма.

В. Одну из сумм учли на неправильной стороне счета. Разница сумм колонок таблицы оборотов при этом будет равна удвоенной сумме хозяйственной операции. Предположим, что разница равна 448,00. Эту сумму делим на 2. В результате получим 224,00. Если такая сумма встречалась среди учетных хозяйственных операций, то весьма вероятно, что она один раз была неправильно отражена в Главной книге, то есть вместо кредитовой стороны на дебетовой или наоборот.

Г. Может быть допущена еще одна очень часто встречающаяся ошибка — изменение очередности цифр. Например, вместо суммы 23,00 руб. в учет попадает сумма 32,00 руб. Разница между этими суммами равна 9,00 руб. Вместо 37,00 руб. может быть учтено 73,00 руб. Разница между этими суммами равна 36,00 руб. Приведите еще несколько таких примеров, и Вы увидите, что разница между такого рода цифрами всегда кратна 9. Если таблица оборотов дает разницу между суммами колонок, кратную 9, то весьма вероятно, что в записях допущена именно такая ошибка.

Когда таблица оборотов не показывает никаких ошибок, переходим к таблице сальдо. Эта таблица представляет собой следующую графу табличного баланса.

Для каждого счета, перечисленного в таблице оборотов, вычисляем разницу между дебетовыми и кредитовыми оборотами.

Если дебетовая сумма больше, чем кредитовая, эту разницу вписываем по де­бетовой стороне таблицы сальдо, и наоборот.

Дополненный еще двумя колонками табличный баланс магазина предпри­нимателя Попова выглядит следующим образом:

Счета Обороты Сальдо конечное
  Д К Д К
Нематериальные активы 2575,00 0,00 2575,00  
Основные средства 13500,00 0,00 137000,00  
Товары ("Альфа-байк") 24400,00 20200,00 4200,00  
Товары ("прочие") 9000,00 13880,00 77479,35  
Дебиторы 0,00 3500,00 8735,00  
Банковский счет 23500,00 21 128,00 10872,00  
Касса 62800,00 37288,00 26762,00  
Уставный капитал   0,00   55759,20
Ипотечный кредит 5000,00 0,00   88350,00
Кредиторы 12300,00 49475,00   115910,15
Выручка от продаж ("Альфа-байк") 0,00 37600,00   37600,00
Выручка от продаж ("прочие") 0,00 25200,00   25200,00
Себестоимость продаж ("Альфа-байк") 18800,00 0,00 18800,00  
Себестоимость продаж ("прочие" ) 13880,00 0,00 13880,00  
Затраты на помещение 2020,00 0,00 2020,00  
Затраты на страховку 2358,00 0,00 2358,00  
Затраты на зарплату 10850,00 0,00 10850,00  
Затраты на офис 1 585,00 0,00 1 585,00  
Затраты на рекламу 5703,00 0,00 5703,00  
Итого: 208271,00 208271,00 322819,35 322819,35
2

Сейчас читают про: