double arrow

Договор оказания аудиторских услуг. Контроль качества работы аудиторских организаций и аудиторов


Контроль качества работы аудиторских организаций и аудиторов

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества работы.

Аудиторские организации и аудиторы обязаны:

1) Проходить внешний контроль качества работы, в том числе предоставлять всю необходимую для проверки информацию.

2) Участвовать в осуществлении СРО аудиторов, членами которой они являются, внешнего контроля качества работы других членов этой организации.

Предметом внешнего контроля качества работы является соблюдение аудиторской организации и аудитором требований закона «Об аудиторской деятельности в РФ», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов, кодекса профессиональной этики аудиторов .

Внешний контроль качества работы аудиторских организаций и аудиторов осуществляют СРО аудиторов в отношении своих членов.

Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит, осуществляют СРО аудиторов в отношении своих членов, а также уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору.

Плановая внешняя проверка качества работы аудиторских организаций и аудиторов, не проводящих обязательный аудит, осуществляется не реже одного раза в 5 лет, но не чаще одного раза в год.

Плановая внешняя проверка работы аудиторской организации, проводящей обязательный аудит, осуществляется:

1) СРО аудиторов, членом которого она является не реже одного раза в 3 года, но не чаще одного раза в год.

2) Уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору не чаще одного раза в 2 года.

Основанием для осуществления внеплановой внешней проверки может явиться жалоба на действия (бездействия) аудиторской организацией нарушающие требования закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости и кодекса профессиональной этики.

Взаимоотношения между клиентом и аудитором регулируются договором на возмездное оказание услуг.

В Гражданском Кодексе установлены правила оказания таких услуг.

Основные разделы договора:

1)Оплата услуг.В аудиторской деятельности существует принцип разделения ответственности, в соответствии с которым заказчик аудиторской проверки несет ответственность за ту документацию, которую он представил для проверки, а аудитор - за свое мнение о ней. Т.о. при отсутствии документации или большей ее части для проверки вследствии ее случайной гибели, утере, пожара и в связи с иными обстоятельствами, произошедшими не по вине аудитора, он имеет право дать клиенту отрицательное аудиторское заключение или отказаться от выражения своего мнения, при этом в соответствии с договором его услуги должны быть оплачены;

2)Невозможность достижения результата работы.В соответствии с ГК РФ, когда невозможность возникла по обстоятельствам, за которые ни одна из сторон не отвечает, заказчик возмещает исполнителю фактически понесенные им расходы. В договоре аудита целесообразнее конкретизировать эти расходы как стоимость работ, выполненных аудиторами до момента составления документа, обосновывающего невозможность продолжения работы;

3)Обязательства сторон при одностороннем отказе от исполнения договора.Если заказчик в одностороннем порядке отказывается от исполнения договора, то он должен оплатить фактически понесенные аудиторской фирмой затраты;

4)Своевременность выполнения работ по договору.В соответствии с ГК РФ указываются начальные и конечные сроки выполнения работы. За нарушение сроков исполнитель несет ответственность, но к определенному сроку БО еще может быть не составлена, поэтому опытные аудиторы предусматривают в договоре плавающие сроки начала и окончания работ. Начальным сроком можно считать момент предоставления БО для проверки;

5)Сохранность документации. За сохранность документации ответственность возлагается на сторону, предоставившую ее для проверки. Однако, если документация клиента изымается у него и проверка проводиться в аудиторской фирме, то ответственность должна взять на себя аудиторская фирма;

6)Права заказчика во время выполнения работы.В соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности» аудитор самостоятельно определяет форму и методы проверки, но согласно ГК РФ заказчик вправе в любое время проверять ход и качество работы, выполняемой исполнителем, не вмешиваясь в его деятельность. Если аудиторская фирма не приступает вовремя к исполнению договора или не выполняет его надлежащим образом, заказчик вправе назначить разумный срок для устранения недостатков или отказаться от услуг исполнителя, а также потребовать возмещения убытков.


Сейчас читают про: