Налоговые ставки, налоговый период, порядок и сроки уплаты ЕНВД

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по окончании каждого квартала.

Ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).

Сумму ЕНВД необходимо исчислить по итогам налогового периода, применив следующую формулу:

ЕНВД = НБ x С, (2)

где НБ - налоговая база;

С - ставка налога.

Исчисленный по итогам налогового периода налог можно уменьшить на следующие суммы (п. 2 ст. 346.32 НК РФ):

1) сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ с выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД;

2) сумму страховых взносов, уплаченную (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени с выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД, по налоговым периодам с 2010 г. В эту сумму включаются взносы:

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством <1>;

- обязательное медицинское страхование <1>;

- обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

3) сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;

4) сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

В 2010 г. для плательщиков ЕНВД тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование установлены в размере 0% (п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Поэтому в 2010 г. эти взносы фактически не уменьшают ЕНВД.

При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%.

Рассчитать сумму ЕНВД, которую следует уплатить в бюджет, поможет одна из формул, приведенных в таблице 13.

Таблица 13 – Расчет суммы ЕНВД

ЕНВД(УП) - окончательная сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет;

ЕНВД(НБ) - ЕНВД, исчисленный с налоговой базы;

СВОСС - страховые взносы на обязательное социальное страхование, уплаченные за работников (по налоговым периодам до 2010 г. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование);

ПВН - пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам;

СВОСС(ИП) - страховые взносы в виде фиксированных платежей, уплаченные индивидуальным предпринимателем.

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Налоговые декларации по ЕНВД следует подавать в налоговые органы по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Начиная с представления налоговой декларации за I квартал 2009 г. применяются форма декларации (форма по КНД 1152016) и Порядок ее заполнения, утвержденные Приказом Минфина России от 08.12.2008 N 137н.

До этого момента налоговую декларацию нужно было заполнять по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 8н.