Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка в руб. | ||||||
Базовая ставка | Ставки налога в Кировской области | ||||||
С 01.01.03по 01.01.11 | С 01.01.11 | С 01.01.03по 01.01.06 | С 01.01.06по 01.01.10 | С 01.01.10 | |||
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой ЛС): | |||||||
до 45 л. с. (до 33,1 кВт) включительно | 2,5 | 9,5 | |||||
свыше 45 л. с. до 85 л. с. (свыше 33,1 кВт до 62,5 кВт)включительно | |||||||
свыше 85 л. с. до 100 л. с. (свыше 62,5 кВт до 73,55 кВт) включительно | Х | ||||||
свыше 85 л. с. до 110 л. с. (свыше 62,5 кВт до 73,55 кВт) включительно | Х | Х | |||||
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33кВт) включительно | 3,5 | Х | |||||
свыше 110 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33кВт) включительно | Х | Х | |||||
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1кВт) включительно | |||||||
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 7,5 | ||||||
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) | |||||||
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой л силы): | |||||||
до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно | |||||||
свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт)включительно | |||||||
свыше 35 л. с. до 45 л. с. (свыше 25,74 кВт до 33,1 кВт) включительно | |||||||
свыше 45 л. с. (свыше 33,1 кВт) до 100 л.с. | |||||||
Свыше 100 л.с. | |||||||
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |||||||
до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно | |||||||
свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт) | |||||||
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лс): | |||||||
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 2,5 | ||||||
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | |||||||
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1кВт) включительно | |||||||
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 6,5 | ||||||
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) | 8,5 | ||||||
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой л с) | 2,5 | ||||||
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой л с): | |||||||
до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно | 2,5 | ||||||
свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт) | |||||||
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |||||||
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | |||||||
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | |||||||
Яхты и др парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лс): | |||||||
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | |||||||
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | |||||||
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |||||||
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | |||||||
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | |||||||
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) | |||||||
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) | |||||||
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) | |||||||
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) |
Региональные налоги
В 2014 году планируется заменить налог на имущество организаций на налог на недвижимость (т.е стоимость транспортных средств не будет включаться в расчет налоговой базы)
Элементы налога | Налог на имущество организаций |
Нормативно-правовая база | Глава 30 НК РФ, На территории Кировской области налог взимается согласно Закона Кировской области «О налоге на имущество организаций в Кировской области» от 27.11.2003 № 209 –ЗО с изм. и дополнениями |
Налогоплательщики | Российские организации Постоянные представительства иностранных организаций в РФ Иные иностранные организации |
Объект налогообло-жения | Для российских организаций - Движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. (См. ПБУ 6/01) Не признаются объектом обложения? (ст 374,п 4 НК РФ) земельные участки и другие объекты природопользования |
Налогооблагаемая база | Среднегодовая стоимость основных средств исходя из их остаточной стоимости, определенной согласно учетной политики организации для целей бухгалтерского учета Пример определения средней стоимости имущества за 1 квартал НБ = ОС 01.01 + ОС 01.02 + ОС 01.03 + ОС 01.04 / 3+1 За полугодие НБ = ОС 01.01 + ОС01.02 + ОС 01.03 + ОС 01.0 4+ ОС01.05 + ОС 01.06 + ОС 01.0 7 / 6+1 |
Налоговая ставка | Главой 30 НК РФ установлена максимальная ставка – 2,2% Конкретная ставка устанавливается законом субъекта РФ. Например, в Кировской области: 0% - для организаций, осуществляющих переработку мяса и молока; для резидентов парковых зон (в первые три года функционирования, далее – 1,1% в течении следующих трех лет) 0,4% - для лечебно-профилактических учреждений Кировской области 0%, 0,5 %, 1,1% - для частных инвесторов, реализующих инвестиционные проекты, в отношении вновь построенных, модернизированных, новых приобретенных, введенных в эксплуатацию и поставленных на балансовый учет объектов капитальных вложений на предназначенных для реализации инвестиционного проекта в течение срока его окупаемости, но не более 5 лет (в зависимости от объема инвестиций); 1,1% - для организаций, оказывающих услуги финансовой аренды (лизинга), с объемом договора лизинга не менее 100 миллионов рублей и сроком договора лизинга не менее 3 лет - в отношении имущества, указанного в договоре финансовой аренды (лизинга), используемого для реализации инвестиционных проектов, но не более 5 лет, 2,2% -для прочих категорий налогоплательщиков |
Налоговый период | Календарный год. |
Отчетный период | Отчетный период, устанавливается для организаций - 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. В Кировской области для организаций, у которых сумма налога за прошлый год менее 10 000 рублей – отчетные периоды не устанавливаются |
Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу | Декларационный способ: ∑ налога = НБ × НС Налог исчисляется отдельно в отношении имущества *По месту нахождения организации; *По месту нахождения каждого обособленного подразделения * А также по имуществу, облагаемому по разным ставкам |
1 квартал | 1/ 4 (НБ за 1 кв.* ставку налога) |
полугодие | 1/ 4 (НБ за полугодие.* ставку налога) |
9 месяцев | 1/ 4 (НБ за 9 месяцев.* ставку налога) |
Платеж по итогам года | (НБ за налоговый период * ставку) - авансовые платежи |
Порядок и сроки уплаты налога | Устанавливаются законом Субъекта РФ. Например, в Кировской области: По итогам отчетного периода - уплачиваются авансовые платежи не позднее 5календарных дней со дня, установленного для подачи налоговых расчетов по авансовым платежам По итогам года- не позднее 5 календарных дней со дня установленного для подачи налоговой декларации |
Формы отчетности и дата их представления | По итогам отчетного периода представляется налоговый расчет по авансовым платежам не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетным периодом По итогам налогового периода представляется налоговая декларация не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
Льготы по налогу | Федеральные льготы – ст 381 НК РФ, пример: |
Региональные льготы, например освобождены от налогообложения сельскохозяйственные товаропроизводители, областные и муниципальные бюджетные и автономные учреждения, организации – в отношении имущества гражданских аэродромов и т.д. |
Региональные налоги
Элементы налога | Налог на игорный бизнес | |||||||||||||||||||||||||||||||||
Нормативно-правовая база | Глава 29 НК РФ, На территории Кировской области налог взимается согласно Закона Кировской области | |||||||||||||||||||||||||||||||||
Налогоплательщики | Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса | |||||||||||||||||||||||||||||||||
Объект налогообло-жения | Игровой стол Игровой автомат Процессинговый цент тотализатора Процессинговый цент букмекерской конторы Пункт приема ставок тотализатора Пункт приема ставок букмекерской конторы | |||||||||||||||||||||||||||||||||
Налогооблагаемая база | Количество объектов обложения | |||||||||||||||||||||||||||||||||
Налоговая ставка | Определяется законом субъекта РФ (если законом Субъекта РФ они не определены – минимальные ставки
| |||||||||||||||||||||||||||||||||
Налоговый период | Календарный месяц | |||||||||||||||||||||||||||||||||
Порядок исчисления налога и | Декларационный способ. Если игровой стол имеет несколько игровых полей, умножаем кратно количеству полей | |||||||||||||||||||||||||||||||||
Порядок и сроки уплаты налога | Определяются законом субъекта РФ | |||||||||||||||||||||||||||||||||
Формы отчетности и дата их представления | Декларация представляется в налоговый орган по месту регистрации объектов не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом | |||||||||||||||||||||||||||||||||
Местные налоги
Элементы налога | Земельный налог |
Нормативно-правовая база | Глава 31 НК РФ, На территории МО город Киров налог взимается согласно решения Кировской городской думы от 27.10.2010 № 45/2 «О земельном налоге» |
Налогоплательщики | Организации и физические лица, обладающие земельными участками
|
Объект налогообложения | Земельные участки, расположенные на территории МО, где введен налог |
Налогооблагаемая база | Кадастровая стоимость земельных участков, которая определяется по данным Государственного земельного кадастра по состоянию на 1 января каждого налогового периода (например, Управлением Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Кировской области)
|
Налоговая ставка | Глава 31 НК РФ установила максимальные ставки- 0,3% в отношении земельных участков 1) отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; 2)занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (в зависимости от срока строительства применяются коэффициенты 2 или 4, см.ст. 396 п.15 и 16); 3) приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 %в отношении прочих земельных участков Конкретную ставку налога устанавливает орган местного самоуправления (в г.Кирове соответствуют максимальным ставкам), за исключением 0,03 % - вв отношении земельных участков занятых многоквартирными жилыми домами или приобретенных для застройки многоквартирными жилыми домами в соответствии с из разрешенным использованием. |
Налоговый период | Календарный год |
Отчетный период | Для организаций и ИП – 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал, если сумма налога за прошлый год не более 1000, то налогоплательщику дано право не уплачивать авансовых платежей |
Порядок исчисления | Для организаций и ИП(по землям, используемым в предпринимательской деятельности) - декларационный способ |
Для физических лиц – кадастровый способ | |
Порядок и сроки уплаты налога Установлены нормативными актами органов местного самоуправления | Для организаций и ИП – не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по итогам отчетного периода авансовый платеж не позднее 30.04, 31.07, 31.10 текущего года в размере 1\4 от суммы налога (для г.Кирова) |
Для физических лиц – не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (для г. Кирова) | |
Формы отчетности и дата их представления | Организации и ЧП представляют декларацию в налоговый орган по месту нахождения земельного участка не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом Расчеты сумм по авансовым платежам представляются не позднее последнего числа месяца,следующего за истекшим отчетным периодом |
Льготы | 1. Федеральные льготы (ст. 395 НК РФ): 2.Льготы предоставленные местным законодательством: |
Местные налоги
Элементы налога | Налог на имущество физических лиц | |||||||||||||||||||||
Нормативно-правовая база | Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.91 № 2003-1. В МО г. Киров налог взимается на основании решения Кировской городской думы от 24 ноября 2010 г. N 46/6 «О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ» | |||||||||||||||||||||
Налогоплательщики | Физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом обложения. Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, плательщиком признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Если имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, то они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Плательщиком может быть одно из этих физических лиц (по соглашению между ними) | |||||||||||||||||||||
Объект налогообложения | Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения или доля в праве общей собственности на указанное имущество | |||||||||||||||||||||
Налогооблагаемая база | Суммарная инвентаризационная стоимость имущества В кировской области установлен коэффициент пересчета восстановительной стоимости – 8,22 к уровню 1998 года | |||||||||||||||||||||
Налоговая ставка |
| |||||||||||||||||||||
Налоговый период | Календарный год | |||||||||||||||||||||
Порядок исчисления | Кадастровый способ- | |||||||||||||||||||||
Порядок и сроки уплаты налога | Установлены нормативными актами органов местного самоуправления | |||||||||||||||||||||
Не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом | ||||||||||||||||||||||
Льготы, установленные федеральным законом | ||||||||||||||||||||||
Льготы, установленные местным законодательством (На территории МО г.Киров) | 1. Полное освобождение от налога:
|
Главы НК РФ по налогу на имущество физических лиц нет. Проекты закона о налоге предусматривают изменение налоговой базы – рыночная стоимость недвижимого имущества или кадастровая стоимость?
Предполагается, что глава НК РФ вступит в силу 2014 году