double arrow

Злоупотребления в сфере денежно-расчётных отношений


Усл-я возникновения злоупотреблений.

Тема 3: Злоупотребления и способы их выявления.

Злоупотребления – это правонарушения, совершаемые с исп-ем в корыстных целях своего служебного положения.

Факторами возникновения должностных преступлений явл. хар-р соб-ти и вид ср-в.

Усл-я возникновения злоупотреблений:

1) Нарушение правил оформления доков – принятие доков с неоговоренными исправлениями или подчистками;

2) Неправ-ное гашение доков;

3) Неправ-ная регистрация расчётно-платёжных доков;

4) Неорг-ное хранение доков;

5) Сознательные ариф. ошибки в вед-тях и кассовых отчётах;

6) Неудовлетвоительное состояние аналит. учёта.

Субъектами злоупотреблений выступают должностные и мат.-ответ-ные лица. Проверкой их деят-ти, направленной на выявление пресечение, анализ и оценку выявленных фактов, занимается правовой контроль. Его осущ-ние хар-ся последовательностью учётно-контрольных и процессуальных действий: 1) ревизии и обследования, в процессе кт опред-ся сначала внеш. признаки злоупотреблений, после чего следует их раскрытие и оценка; 2) спец. ревизии, назначаемые по требованию правоохранит. органов для исчерпывающего исследования объекта контроля; 3) судебно-бухгалтерская экспертиза, назначаемая в случае наличия спорных или неясных моментов, требующих закл-я компетентных спецов; 4) оценка судом рез-тов экспертизы и решение по делу на её основе.




Наиб. распространёнными эк. преступлениями в наст. время явл.:

1) Злоупотребления капиталовложениями и хоз. процессы, причиняющие вред партнёрам и акционерам;

2) Ложные банкротства;

3) Преступления в сфере финансов (сокрытие прибыли и уклонение от уплаты налогов);

4) Нарушения прав потр-лей.

1) Прямое хищение Д.С. – выявляется при проверке кассы методом инв-ции кассовой наличности.

2) Неоприходование и присвоение поступивших денег – выявляется путём взаимной сверки оп-ций кассы и непогашенной зад-ти сотрудников и др. лиц. Проявляется в виде списания полученных денег непоср-но на расходы или в виде сокрытия оп-ций по оприходованию Д.С. из банка, от разных лиц по ПКО и доверенностям.

3) Излишнее списание денег по кассе – проявляется в исп-нии подлогов, когда обработанный расходных кассовый док изымается из архива и вторично предъявляется кассиром в составе кассового отчёта. В рез-те такой оп-ции образуется кассовый излишек, кт в дальнейшем присваивается. Выявляется путём формального осмотра доков и сверке доков кассы с журналом регистрации и записей аналит. и синт. учёта.

4) Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам, - проявляется в виде присвоения депонированной з/п и К.З. и истекшим сроком исковой давности.

5) Присвоение наличных денег, полученных с р.с., без их оприходования по кассе – проявляется в виде фальсифицир. выписок банка, неполного отражения в учёте оп-ций по р.с. и искажения кор-ции счетов при обработке выписок. Выявляется путём проверки подлинности выписок банка и сверки записей по р.с., чековых книжек и регистрах учёта кассовых оп-ций.



6) Перечисление ср-в с р.с. по незаконным направлениям – проявляется в виде переводов подставным лицам под предлогом оплаты выполненных работ или погашения зад-ти.

7) Присвоение Д.С. при покупке и продаже МЦ – проявляется в виде незаконного получения оплаченных через банк МЦ и присвоение выручки от продажи за наличный расчёт путём фиктивного отнесения на р.с.

8) Исп-ние Д.С. в личных целях – проявляется в виде оплаты за счёт П-я работ, услуг и МЦ, а также штрафных санкций, подлежащих оплате виновными лицами.

9) Присвоение ср-в со спец. счетов – проявляется в виде списания Д.С., полученных со спец. счёта, без представления отчётов и оправдат. доков.







Сейчас читают про: