Приёмы проверки отдел. дока

Признаки недоброкач-ного дока.

Методы документального контроля.

Тема 2: Методы контроля

Клас-ция контроля

I) По времени проведения:

1) предварит. – предшествует совершению ХО и проводится с целью предупреждения незаконных действий должностных лиц и экономически нецелесообразных оп-ций по расходованию МЦ или Д.С.;

2) текущий (оператив.) – проводится в ходе совершения ХО учёт. службами эк. субъектов;

3) последующий – осущ-ся после совершения ХО путём проверки первич. доков, учёт. регистров и Б.О. и выражается в форме ревизии и аудита.

II) По хар-ру субъектов контроля:

1) Внутр. – проводится внутр. службами П-я;

2) Внеш. – проводится фин., правоохранит. органами и ауд. фирмами.

III) По объёму деят-ти:

1) Полный – контроль, охватывающий все стороны деят-ти П-я;

2) Частичный – контроль, охватывающий отдел. объекты или стороны деят-ти П-я.

IV) По методу проверки:

1) Сплошной – охватывает наиб. ответственные и уязвимые с точки зрения возможных злоупотреблений оп-ций (кассовые и банковские);

2) Выборочные – контроль, при кт проверкой охватываются либо все доки в отдел. месяцы в пределах года, либо часть доков в пределах каждого месяца года (применяется для массовых оп-ций неденеж. хар-ра).

Для выделения недоброкач-ных доков исп. след. критерии:

1) Формальный – любой доброкач-ный док д.б. составлен по опред. форме с заполнением всех реквизитов;

2) Критерий законности – ХО, отражённая в доке д.б. законна по своему содержанию и санкционирована в устан. порядке должностными лицами;

3) Критерий действительности – док должен отражать содержание именно той ХО, для кт он был создан в неискажённом виде относительно объёмов, даты и участвующих в оп-ции сторон.

Все недоброкач-ные доки, выявленные с учётом данных критериев, можно разделить на 2 группы:

1) Доки, недоброкач-ные по форме, отражают реал. ХО в искажённом виде и объёме;

2) Доки, недоброкач-ные по существу – доки, содержащие случайные ошибки, незаконченные оп-ции или признаки мат. подлога, т.е. подделки опред. части инфы или интеллектуального подлога, т.е. доки, содержащие заведомо ложную инфу.

Методические приёмы документального контроля можно разделить на 3 группы:

1) Приёмы проверки отдел. дока;

2) Приёмы проверки неск. доков по однотипным и вз-связанным ХО;

3) Приёмы проверки сис-ных бух. записей.

При проверке отдел. дока из числа доков недоброкач-ных по форме выделяют:

1) Доки, при составлении кт были исп-ны бланки неустан. формы или нарушался порядок их составления;

2) Доки, при составлении кт остались незаполненными все необходимые реквизиты;

3) Доки, при составлении кт были исп-ны лишние непредусмотренные типовыми формами реквизиты.

Выделенные доки проверяются с исп-ем след. приёмов:

1) Формал. проверка – проверка прав-ти осуществлённых исправлений в доке, а также наличия и подлинности реквизитов, предусмотренных для данного типа дока;

2) Ариф. проверка – закл-ся в пересчёте общих итогов и вз-увязке начислений и удержаний;

3) Нормативно-правовая проверка – проверка ХО с точки зрения их соот-я различ. норматив. актам;

4) Проверка ХО или фактов эк. деят-ти на действительность.

С помощью данных приёмов м.б. выявлены след. нарушения:

1) Изменения в первонач. тексте (выполнение текстов разными способами; внесение в первонач. текст доп. записей; подчистка части текста);

2) Подделка подписей (различия в подписях одного и того лица; сходства подписей неск. разных лиц);

3) Подделка печатей и штампов.