Налог - это устанавливаемая законом форма отчуждения собственности физических и юридических лиц в пользу субъектов государственной или местной власти, строящаяся на основе безвозмездности, безвозвратности, обязательности.
Налог - это:
1) обязательный взнос в бюджет;
2) изъятие части дохода или собственности субъекта, не сопровождающееся каким-либо обязательством со стороны налоговых органов;
3) определенный по размерам и срокам платеж;
4) юридически устанавливаемый платеж.
Налоговая система - это:
1) совокупность налогов, законно взимаемых на территории страны;
2) система методов и принципов налогообложения;
3) система распределения платежей по звеньям бюджетной системы;
4) государственные налоговые органы, обеспечивающие сбор налогов.
Основные принципы установления налогов:
· Принцип полученных благ.
· Принцип платежеспособности.
· Налогообложение должно носить однократный характер.
· Принцип простоты.
· Существуют различные признаки классификации налогов.
|
|
По методу взимания различают прямые и косвенные налоги.
Прямые - это налоги, устанавливаемые непосредственно на доход или имущество, поэтому их называют еще подоходно-поимущественными.
Косвенные налоги - это налоги на товары или услуги, оплачиваемые в цене товара, или включенные в тариф. Косвенные налоги называют еще налогами на потребление.
С позиций роли в формировании доходов региональных бюджетов налоги подразделяются на закрепленные и регулирующие.
Закрепленные фиксируются полностью или частично на длительный период как доходный источник определенного уровня бюджета, поступают непосредственно в региональные и местные бюджеты.
Регулирующие "дополняют" региональные бюджеты до уровня "необходимой достаточности", они ежегодно перераспределяются между бюджетами разных уровней с целью покрыть дефицит.
Субъект налогообложения (налогоплательщик) - это лицо, на котором лежит обязанность уплатить налог за счет собственных средств.
Объект налогообложения - это те юридические причины, которые обусловливают обязанность уплатить налог.
Предмет налогообложения - это признаки фактического характера, которые обосновывают взимание соответствующего налога.
Налоговая база (основа налога) - часть предмета налогообложения, на которую начисляются налоги.
Ставка налога - размер налога на единицу налогообложения.
Метод налогообложения - это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы.
Выделяют три основных метода налогообложения, в соответствии с которыми формируются три типа налогов: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.
|
|
Налоговые льготы - полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством.
Различают три вида налоговых льгот: изъятия, скидки, налоговые кредиты.
Рассмотрим основные виды налогов, применяемых в Российской Федерации.
· Подоходный налог с физических лиц (граждан).
· Налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций.
· Налог на добавленную стоимость.
· Акцизы.
· Поимущественные налоги.
Недостатки налоговой системы:
1. Чрезмерная тяжесть налогового бремени (особенно на предпринимательский сектор)
2. Нестабильность и запутанность нормативной базы и процедур налогообложения, приводящие к большим затратам на содержание налоговой системы.
3. Односторонняя направленность налогообложения на изъятие доходов, недостаточная стимулирующая составляющая.
4. Значительные возможности уклонения от уплаты налогов.
Основные направления налоговой реформы:
· упрощение;
· уменьшение числа налогов;
· сокращение налогового бремени;
· отмена налогов, уплачиваемых со всей выручки;
· сокращение и упорядочение налоговых льгот;
· расширение прав местных администраций в области льготного налогообложения малого бизнеса;
· установление стабильных нормативов распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней.
“Кривая Лэффера” - модель, указывающая на взаимосвязь между налоговыми ставками и суммарными налоговыми доходами государства.
Рисунок Z. Кривая Лэффера