Общеустановленная система налогообложения
По этой системе платят налоги те индивидуальные предприниматели, которые осуществляют следующие виды деятельности:- реализацию товаров, работ (услуг) субъектам предпринимательской деятельности (юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям);- розничную реализацию товаров физическим лицам через магазины и иные пункты продажи (например, через имеющие торговый зал павильоны, расположенные вне территорий рынков), по которым не предусмотрена уплата единого налога;- розничную реализацию алкогольной продукции (кроме реализации алкогольных напитков через предусмотренные Декретом Президента от 17 мая 2001 г. № 12 «О введении единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг), и о некоторых вопросах, связанных с указанной деятельностью» (далее - Декрет № 12) объекты общественного питания, относящиеся к мелкорозничной торговой сети);- реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней и изделий из них, товаров специального назначения, нефтепродуктов через автозаправочные станции.При использовании рассматриваемой системы налогообложения индивидуальные предприниматели платят:- подоходный налог;- налог на добавленную стоимость (НДС);- налог за пользование природными ресурсами (экологический налог);- акцизы;- налог с продаж автомобильного топлива;- налог на приобретение автотранспортных средств;- оффшорный сбор;- местные налоги и сборы. При общеустановленной системе налогообложения индивидуальные предприниматели могут являться плательщиками местных налогов и сборов, которые вводятся областными и Минским городским Советами депутатов на территории соответствующих административно-территориальных единиц в соответствии с Законом от 29 декабря 2001 г. «О бюджете Республики Беларусь на 2002 год».Уплата единого налога регламентируется Указом Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 г. № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности», которым утверждено «Положение о едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц». Порядок исчисления единого налога регламентирован Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 5 июля 2005 г. № 73 «Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты единого налога и индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в фиксированной сумме».
|
|
· в магазине, торговая и общая площади которого 15-100 м2 (включительно);
|
|
· на торговых местах на рынках или ином торговом объекте, общая площадь которого не превышает 100 м2 (включительно);
· с использованием автоматов, посылочной, электронной, развозной и разносной.
К пунктам продажи для исчисления единого налога относятся:- пункты мелкорозничной торговой сети (палатки, киоски, не имеющие торговых залов павильоны, мини-кафе, летние кафе, а также развозная и разносная торговая сеть);- обособленные торговые места на рынках вне стационарной торговой сети;- обособленные места, предоставленные в порядке, установленном законодательством, юридическими или физическими лицами для торговли;- обособленные места на торговых площадях, принадлежащих индивидуальным предпринимателям на праве собственности.Следует отметить, что согласно п. 4 Декрета № 12 индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог при реализации товаров, работ (услуг) физическим лицам, не вправе применять иной порядок налогообложения. Плательщики единого налога освобождаются от уплаты: - подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, по которым уплачивается единый налог;- налога на добавленную стоимость, за исключением налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями на товары, ввозимые на таможенную территорию РБ;- налога за пользование природными ресурсами (экологического налога);- местных налогов и сборов. Ставки единого налога устанавливаются областными и Минским городским Советами депутатов в пределах базовых ставок, указанных в прилагаемом к Декрету № 12 Перечне (таблица 1). Размер ставок зависитот:- вида осуществляемой деятельности,- населенного пункта, в котором осуществляется деятельность, - места осуществления деятельности в пределах населенного пункта, - типа пункта продажи и других факторов.Ставки единого налога установлены в евро, а налог уплачивается в белорусских рублях исходя из установленного Национальным банком курса евро к белорусскому рублю, действующего на первое число месяца, в котором осуществляется уплата налога.Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют причитающийся к уплате единый налог.
В случае реализации товаров в нескольких пунктах продаж единый налог уплачивается по каждому пункту продажи.
При реализации в календарном месяце нескольких видов товаров, работ (услуг) единый налог уплачивается по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка налога.
Сроки уплаты единого налога следующие: налог уплачивается предпринимателями ежемесячно, не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности, а при осуществлении деятельности менее 15 дней в календарном месяце - до начала ее осуществления на основании представляемого в налоговый орган заявления.Декретом № 12 существенно упрощен учет, поскольку налоговые обязательства при уплате единого налога не связаны с размером фактически полученных предпринимателями доходов. Индивидуальный предприниматель ведет учет выручки в произвольной форме и по окончании календарного года, не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным, представляет в налоговые органы по месту постановки на налоговый учет отчеты о размере полученной в календарном году выручки.Преимущества единого налога:
|
|
1) не надо вести детальный учет доходов и расходов. Учет выручки ведется произвольно;
2)в качестве отчетности выступает расчет по единому налогу, ежемесячно предоставляемый исходя из ставок налога и видов деятельности, а не фактических доходов;
3)самый важный документ — документ об уплате единого налога с отметкой налогового органа. Его предприниматель должен хранить в пункте продажи. Отсутствие документа в пункте продажи влечет наложение штрафа;
4)в пунктах продажи не обязательно хранение документов, подтверждающих приобретение товаров.
Ставки единого налога понижаются:
· для физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, — на 25 % в 1-е 3 месяца, начиная с месяца, в котором начата предпринимательская деятельность, включая последний день месяца, в котором истекает право на льготу;
· для индивидуальных предпринимателей, достигших пенсионного возраста: мужчины - 60 лет, женщины — 55 лет, независимо от вида получаемой пенсии, — на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу;
· для индивидуальных предпринимателей-инвалидов — на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу.
При наличии у предпринимателя права на снижение ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям, указанным выше, эта ставка понижается на 45 %.
От уплаты единого налога освобождаются индивидуальные предприниматели и иные физические лица, реализующие продукцию животноводства (кроме пушного звероводства), пчеловодства и растениеводства (за исключением цветов и семян цветов), при условии предъявления справки, выданной местным исполнительным и распорядительным органом, подтверждающей, что продаваемая этими лицами продукция произведена на земельном участке, предоставленном им в соответствии с законодательством для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества (в отношении продукции пчеловодства — при условии предъявления ветеринарно-санитарного паспорта пасеки или свидетельства, оформленного на основании этого паспорта), а также реализующие лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию. Форма справки утверждается Министерством по налогам и сборам. Плательщики обязаны хранить соответствующие справки на торговых местах на рынках и в торговых объектах.
|
|