2014-02-24
1033
Внутренняя отчетность по центрам финансовой ответственности
Центр затрат
Его руководитель обладает наименьшими полномочиями и поэтому несет наименьшую ответственность за полученные результаты. Он отвечает за произведенные затраты. Центры затрат могут работать в двух направлениях:
· получить максимальный результат при определенном заданном уровне вложений;
· довести до минимума вложения, необходимые для достижения заданного результата.
В основе составления отчетов по центрам затрат лежит принцип контролируемости.
Таблица 7. – Пример формы отчета центра затрат
| Статьи контролируемых затрат | Затраты по бюджету (смете), | Фактические затраты | Отклонения от бюджета |
Менеджеры центров прибыли несут ответственность и обладают полномочиями как в части затрат, так и в части доходов. Отчеты центров прибыли имеют форму отчетов о прибылях и убытках. Применяются различные формы отчетов о прибылях и убытках для центров прибыли в зависимости от оценочных показателей, установленных на основе принципа контролируемости. Примеры некоторых форм отчетов представлены в таблицах 8 - 10.
Таблица 8. – Пример 1 формы отчета центра прибыли (оценочный показатель - прибыль от реализации)
| Показатели | Порядок расчета |
| Чистая выручка от продаж | Выручка от продаж на сторону + выручка от продаж своей продукции другим центрам ответственности данного предприятия по трансфертным ценам – предоставленные скидки и возврат |
| Производственная себестоимость реализованной продукции | Основные затраты + накладные расходы данного центра ответственности. |
| Валовая прибыль центра ответственности | Чистая выручка от продаж – производственная себестоимость реализованной продукции. |
| Прибыль от реализации | Валовая прибыль данного центра – непроизводственные расходы, относимые к данному центру. |
Таблица 9. – Пример 2 формы отчета центра прибыли (оценочный показатель - маржинальный доход центра ответственности (одноступенчатый))
| Показатели | Порядок расчета |
| Чистая выручка от продаж | Выручка от продаж на сторону + выручка от продаж своей продукции другим центрам ответственности данного предприятия по трансфертным ценам – предоставленные скидки и возврат |
| Себестоимость по переменным затратам | Переменные основные затраты + переменные накладные расходы данного центра ответственности. |
| Маржинальный доход | Чистая выручка от продаж – себестоимость по переменным затратам |
Таблица 10. – Пример 3 формы отчета центра прибыли (оценочный показатель - маржинальный доход центра ответственности (многоступенчатый))
| Показатели | Порядок расчета |
| Чистая выручка от продаж | Выручка от продаж на сторону + выручка от продаж своей продукции другим центрам ответственности данного предприятия по трансфертным ценам – предоставленные скидки и возврат |
| Себестоимость по переменным затратам | Переменные основные затраты + переменные накладные расходы данного центра ответственности. |
| Маржинальный доход данного центра | Чистая выручка от продаж – себестоимость по переменным затратам |
| Прямые постоянные расходы | Прямые постоянные основные затраты + прямые постоянные накладные расходы данного центра ответственности. |
| Остаточный доход данного центра | Маржинальный доход – прямые постоянные расходы |
