Тема 8 Международное сотрудничество органов налоговой службы по вопросам международного налогообложения

Деятельность Управления международного налогообложения Налогового комитета МФ РК проводится по следующим направлениям:

1 Международное сотрудничество налоговых органов в целях интеграции экономики РК в международное экономическое пространство.

2 Совершенствование порядка оказания государственных услуг налогоплательщикам в пределах компетенции

3 Применение международных договоров и осуществление обмена информацией между компетентными органами иностранных государств по вопросам налогообложения

4 Совершенствование налогового администрирования по вопросам международного налогообложения, в том числе с использование информационных систем

5 Координация деятельности налоговых органов по вопросам международного налогообложения в целях обеспечения полноты поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет

Особенности налогообложения доходов резидентов от внешнеэкономической деятельности

Доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан. Доходами из источников за пределами Республики Казахстан независимо от места выплаты признаются все виды доходов, не являющиеся доходами из источников в Республике Казахстан.

Налогоплательщик-резидент обязан отразить в налоговой декларации в Республике Казахстан доходы из источников за пределами Республики Казахстан, в том числе из источников в государствах с льготным налогообложением.

Доходом физического лица, а также индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, при реализации имущества, полученным из источников за пределами Республики Казахстан, является стоимость реализации имущества.

Доход физического лица, а также индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, при реализации имущества, полученный из источников за пределами Республики Казахстан, определяется как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения при реализации следующего имущества:

1) находящегося за пределами Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;

2) находящегося за пределами Республики Казахстан имущества, подлежащего государственной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства.

Доход физического лица, а также индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, при реализации ценных бумаг, за исключением долговых ценных бумаг, полученный из источников за пределами Республики Казахстан, определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения.

Доход физического лица, а также индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, при реализации долговых ценных бумаг, полученный из источников за пределами Республики Казахстан, определяется как положительная разница без учета купона между стоимостью реализации и стоимостью приобретения с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации.

Доход физического лица, а также индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, при реализации доли участия, полученный из источников за пределами Республики Казахстан, определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения (вклада).

Порядок отнесения на вычеты расходов юридического лица-резидента в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода за пределами Республики Казахстан. Налогоплательщик-резидент относит на вычеты в Республике Казахстан расходы в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, в том числе дохода из источников за пределами Республики Казахстан, в порядке, установленном положениями НК.

Сумма управленческих и общеадминистративных расходов относится на вычеты в иностранном государстве, из источников которого получен доход юридическим лицом-резидентом, в порядке, предусмотренном налоговым законодательством такого иностранного государства.

В случае, если налоговым законодательством иностранного государства, из источников которого получен доход юридическим лицом-резидентом, или международным договором допускается вычет управленческих и общеадминистративных расходов, но при этом налоговым законодательством иностранного государства не предусмотрен порядок отнесения на вычеты таких расходов, налогоплательщик-резидент относит на вычеты управленческие и общеадминистративные расходы в указанном иностранном государстве в порядке, предусмотренном статьями НК РК.

Зачет иностранного налога. Суммы уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или идентичного вида подоходного налога с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат зачету в счет уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан при наличии документа, подтверждающего уплату такого налога.