Кривая Лаффера. Классификация налогов

Классификация налогов

1. По объектам налогообложения:

· Налог на доходы (з/п, прибыль, рента, гонорар, дивиденды и т.п.)

· Налог на имущество

· Налог на расходы покупателей определенных товаров и услуг (акциз – налог на вредные привычки), налог на покупку земельных участков, удобен для контроля доходов.

2. По способу платежа налоги делятся на прямые и косвенные.

· Прямые налоги – это налоги, которые плательщик непосредственно (прямо) выплачивает из своего дохода налоговой службе или местным органам власти. Величина прямых налоговых сборов, как правило, устанавливается отдельно для каждого плательщика. К ним относятся налог на доходы с физических лиц, налог на прибыль корпораций, земельный налог и др.

· Косвенные налоги – субъект налога и его носитель не совпадают. Косвенные налоги включаются в розничную цену и, увеличивая ее, перекладываются на «плечи» потребителя. К ним относятся: НДС, таможенные пошлины, акцизные сборы.

3. В зависимости от того, какая доля личного дохода подлежит отчислению в пользу государства, различают следующие виды налогов:

· Регрессивный налог – налог, средняя ставка которого понижается по мере роста дохода.

· Пропорциональный налог – налог, средняя ставка которого остается неизменной при увеличении или сокращении дохода налогоплательщика.

· Прогрессивный налог – налог, средняя ставка которого повышается по мере роста дохода.

· Твердый – устанавливается в абсолютной сумме (например, на тонну нефти).

4. Налоги по их использованию подразделяются на общие и специальные (целевые).

5. В зависимости от того, в распоряжении какого органа поступает налог, различают федеральные, региональные и местные налоги.

Связь между налоговыми ставками (R) и объемами налоговых поступлений (V) показывает кривая Лаффера.

Рисунок 7.1 Кривая Лаффера

Американский экономист доказал, что одни и те же по величине поступления в бюджет можно получить при высокой и низкой налоговых ставках. График показывает, что в процессе повышения ставки налога от 0 до 100% налоговые поступления V вначале растут, но, дойдя до максимального уровня V1, начинают снижаться.