Прямые налоги с доходов и прибыли взимаются на основе налогового резидентства

В той стране, в которой налогоплательщик является резидентом, все доходы резидентов облагаются. США минимальная ставка для резидентов 10%, максимальная 30%.

Критерии определения резидентства физических лиц:

1. Нахождение постоянного места жительства (м.б. квартира, комната, помещение, которое снято на время по договору найма – даже номер в гостинице. Будет признанным постоянным тогда, когда лицо будет проживать там более 183 дней по этому адресу в течение года. Тогда это лицо будет признано резидентом). В США определяется, сколько он находился и за предыдущих 2-х годах, то есть за 3 года, следующих подряд. По формуле считается, если суммарное кол-во дней больше 183 – то резидент.

2. Центр жизненных интересов (1)все родственники проживают в стране, человек будет признан резидентом страны: 2) получение бОльшей части дохода из этой страны). Проживание родственников (и детей в том числе) – не важно, какая степень родства. Или получение дохода из источников на территории страны.

3. Государство обычного проживания. Место проживания не имеет смысла. Важно, сколько находились на территории страны не менее 183 дней в течении одного года. Место проживания – не важно.

4. Гражданство. Если являетесь гражданином какой-то страны – автоматически резидент.

Критерии расположены согласно их порядку в международных соглашениях. Нужно это для ситуаций, когда человек может быть признан резидентом сразу нескольких стран. Либо ставка делиться на 2 части, либо в одной какой-то стране только взимается. Налоговая служба поэтапно проверяет его статус, начиная с самого первого критерия. Потом проверяют, где находятся родственники. Если и так не определили – смотрим гос-во обычного проживания.

Два понятия налогового резиденства.

Критерии определения резиденства юридических лиц.

% Факт инкорпорации – регистрация лица, организаций в едином государственном реестре организаций страны = коммерческом реестре. В РФ это Единый Государственный Реестр Юридических? Лиц.

% Тесные коммерческие связи с юрисдикцией – наличие подразделения компании или управляющего офиса и получение доходов из источников на территории страны.

Эти критерии впервые были разработаны в США в 1913 году.

Принципы обложения доходов:

§ У источника получения дохода

§ На основе территориальности

Основными проблемами прямого налогообложения являются:

§ Проблема «безбилетника». Это проблема неуплаты или неполной уплаты налогов. Подразумевается международный аспект в данном случае.

§ Недобросовестная налоговая конкуренция. Это соперничество государств за налогоплательщиков с использованием запрещенных инструментов (адресные льготы – когда льготы предоставляются не для группы налогоплательщиков, а для одной конкретной компании)

§ Двойное налогообложение. Это одновременное налогообложение одного и того же объекта аналогичным налогом.

Системы налогообложения прибыли компаний в ЕС

% Классическая система

% Система двух ставок. Источник выплаты дохода выплачивает вознаграждение бенефициару из очищенной от налогов прибыли. Бенефициар уплачивает налог с полученных доходов по сниженной ставке.

% Импутационная система. Налог источника выплаты налогов уменьшается на величину налога бенефициара.