Цель изучения темы – познакомить студентов с методами учета инфляции.
Задачи изучения темы:
- обучить методам оценки инфляции,
- ознакомить с различными методиками ведения бухучета в условиях инфляции,
- обучить правилам оценки денежных потоков в условиях инфляции.
6.1. Инфляция: понятие, измерение
Инфляция (Inflation) – понятие, которое характеризуется повышением общего уровня цен в экономике или, что одно и то же, обесценением (снижением покупательной способности) денег. В случае падения цен имеет место дефляция.
Дефляция – характерный признак кризиса или депрессии. Если дефляция в мировой экономической истории носит эпизодический характер (примером может служить «великая депрессия» 30-х годов ХХ в.), то инфляция – постоянна. Инфляция в той или иной степени проявляется во всех странах.
По темпам прироста цен выделяют следующие виды инфляции: ползучая (темп инфляции до 10 % в год), галопирующая (ежегодный темп инфляции колеблется в интервале 10—50 %), гиперинфляция (1000 % критерии разнообразны), суперинфляция (более 10000 %).
|
|
В 1956 г. американский экономист Ф. Каген (Philip Cagen) предложил считать гиперинфляцией рост цен на 50 % в месяц. Ситуаций, подпадающих под это определение гиперинфляции, в истории было немного. Распространено представление о гиперинфляции при росте цен за год не менее чем вдвое – таких примеров в экономической истории можно найти много.
В Международных стандартах финансовой отчетности («Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции» IAS 29) одним из признаков гиперинфляции считается кумулятивный темп инфляции за трехлетний период не менее 100 %.
Наибольший уровень гиперинфляции, зарегистрированный в мировой экономике, имел место в Венгрии в период с августа 1945 г. по июль 1946 г., когда цены ежемесячно увеличивались в 198 раз. В России в период с 1922 по 1924 гг. цены росли с ежемесячным темпом 57 %.
По форме проявления выделяют открытую и скрытую (подавленную) инфляцию. Признаком открытой инфляции выступает переполнение сферы обращения бумажными деньгами вследствие их чрезмерного выпуска. Закрытая инфляция характеризуется сокращением товарной массы в обращении при неизменном количестве выпущенных денег.
Инфляция сопровождается падением реальных доходов населения, дезорганизацией как внутренней, так и внешней торговли. Позитивный потенциал умеренной инфляции состоит в том, что, обесценивая деньги, она стимулирует инвестиционный процесс.
Следует подчеркнуть, что рост цен на отдельный товар или группу товаров — еще не означает инфляции. Признаком инфляции является рост цен в среднем, когда происходит устойчивое и массовое повышение цен на товары, что приводит к снижению покупательной способности денежной единицы.
|
|
Оценка инфляции ведется по определенному перечню товаров. В этот перечень обычно включают потребительские товары. Индекс инфляции определяется как индекс цен.
Существует два основных вида индексов цен.
Первый – индивидуальный, или частный (ip) – для характеристики роста цены на отдельный товар:
ip = p1/ p0 (6.1.1)
где р0 и р1 — цена анализируемого товара (товарной группы) соответственно в базисном и отчетном периодах.
Второй – общий, или агрегатный (Iр) – для характеристики динамики средней цены по совокупности товаров. Для его расчета обычно используют индексы, предложенные в 1864 г. французским экономистом Э. Ласпейресом (Etienne Laspeyres) и в 1874 г. немецким экономистом Г. Пааше (Herman Paasche):
(6.1.2)
(6.1.3)
где – индекс Ласпейреса; – индекс Пааше; р — цена товара, q — количество товаров в натуральных единицах, n — это число разновидностей товаров в анализируемой совокупности, k — номер данной разновидности товара, т. е. k = 1, 2,..., n.
Разделив числитель и знаменатель индекса на сумму проданных товаров в натуральных измерителях, получим отношение средних цен отчетного и базисного периодов.
(6.1.4)
Очевидно, что значение индекса цен зависит от двух факторов: изменения цен на отдельные товары и структуры товарооборота (корзины товаров, по которой ведется расчет индекса).
Индекс инфляции Ip (индекс цен) показывает, во сколько раз (в среднем) выросли цены. Темп инфляции Ti = (Ip-1)´100% показывает на сколько процентов в среднем выросли цены.
Для учета и характеристики темпов инфляции в советское время традиционно использовался индекс Пааше (по структуре товаров в отчетном периоде); в западной практике применяется индекс Ласпейреса (по структуре товаров базисного года). В США в качестве базисного выбран 1967 г., по отношению к которому рассчитывают индекс цен.
Индекс потребительских цен в России рассчитывается Государственным комитетом по статистике на основе наблюдения за уровнем цен по 288 наименованиям основных товаров (услуг) в 400 городах (в США при расчете индекса оптовых цен учитывают данные о 2200 товарах).
Значение индекса цен за некий период Т равен произведению индексов цен за подпериоды (tk)
(6.1.5)
где T = t1 + t2 + … +tn.
Если известен индекс инфляции за k дней, или за один день, то значение индекса за n дней рассчитывается следующим образом:
(6.1.6)
где — индекс цен за k дней; — значение индекса за n дней; — однодневный темп изменения цен.
Инфляция оказывает существенное влияние на экономику. В условиях инфляции существенно искажается оценка основных средств. Для рекламы размеров предприятия – это нежелательно; при акционировании – это подарок будущим акционерам. Списание затрат сырья и материалов по низким ценам приобретения, а также небольшие амортизационные отчисления приводят к образованию инфляционной сверхприбыли и к уплате повышенного налога, что в свою очередь, снижает экономический потенциал предприятия. Накопленная сумма амортизации становится символической.
Инфляция затрудняет как пространственные, так и временные сопоставления.
Поэтому важным является решение проблемы: как в условиях инфляции сделать реальным учет и его результаты?
Самыми простым являются два подхода:
а) игнорировать инфляцию в учете;
б) пересчитывать все статьи в стабильную валюту;
Известны другие подходы к корректировке учета в условиях инфляции.