Тема 5.3. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Налоговая ставка и порядок уплаты налога.

Объект налогообложения и налоговая база.

Объектом налогообложения установлен вмененный доход (п. 1ст.346.29 НК РФ).

Налоговая база для исчисления вмененного дохода рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п.2 ст.346.29 НК РФ). Базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и К2.

Для исчисления суммы ЕНВД в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид деятельности и базовую доходность (п.3 ст.346.29 гл.26.3 НК РФ).

Ставка ЕНВД установлена в размере 15 % величины вме­ненного дохода. Организации и предприниматели за месяц до начала налогового периода представляют в налоговый орган расчет суммы налога по специальной форме.

Налоговым периодом признается квартал.

Уплата единого налога производится налогоплательщи­ком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Исчислен­ная за налоговый период сумма единого налога уменьшается (но не более чем на 50 %) налогоплательщиками на сумму страховых взносов (п.2 ст.346.32 НК РФ):

- на обязательное пен­сионное страхование;

- на обязательное социальное страхование;

- обязательное медицинское страхование.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиком в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца следующего налогового периода.

Правовое регулирование системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей осуществляется гл.26.1 НК РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Специальный налоговый режим в виде уплаты единого сельхозналога могут применять организации и индивидуальные предприниматели (сельскохозяйственные товаропроизводители), производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее переработку и реализующие эту продукцию и результаты ее переработки.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате (п.3 ст.346.1 НК РФ):

- налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ),

- налога на имущество организаций,

- налога на доходы физических лиц,

- налога на имущество физических лиц.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ).

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общем порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иные налоги и сборы уплачиваются организациями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с другими режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.