Наличие оборотного капитала (оборотных средств), имеющегося в распоряжении предприятия, может быть рассчитано как по состоянию на определенную дату (обычно отчетной датой является последний день соответствующего квартала), так и в среднем за истекший период. Такие показатели могут быть рассчитаны, как по всему оборотному капиталу предприятия в целом, так и по отдельным составляющим элементам или группам.
Наличие оборотных фондов по состоянию на отчетную дату определяется непосредственно по данным бухгалтерского баланса или более детально – по данным синтетического и аналитического учета.
Средний остаток оборотных средств за период вычисляется:
1) как средняя арифметическая простая из значений остатков на начало (ОН) и конец периода (ОК):
2) как средняя для моментного ряда динамики (если известны значения остатков на равноотстоящие даты в течение периода, например на начало каждого квартала):
,
где n – количество моментов.
3) Если средний остаток оборотных средств необходимо вычислить за период по данным о наличии на неравноотстоящие даты, то можно использовать формулу средней взвешенной, весом будет являться период времени между смежными моментами:
На практике нередки случаи, когда расчет среднего остатка оборотных средств необходимо проводить по данным отчетности за периоды времени разной продолжительности. Например, расчет налогооблагаемой базы при определении суммы налога ведется за I кв., полугодие, девять месяцев и за год в целом.
Среднегодовой объем оборотного капитала применяется при изучении материалоемкости, рентабельности производства, оборачиваемости и др.
Состав оборотного капитала характеризуется на основе группировок его элементов по:
- натурально-вещественному составу;
- источникам финансирования (за счет собственных или заемных (привлеченных) средств);
- месту нахождения (на предприятии, в пути и т.п.);
- отраслям экономики;
- секторам экономики;
- территориям (регионам) и т.д.
Относительный показатель структуры (удельный вес) элемента рассчитывается:
,
где - отдельный элемент оборотного капитала;
- общий объем оборотного капитала.