П(С)БУ 10 «Дебиторская задолженность» определены методические основы формирования в бухгалтерском учете информации о дебиторской задолженности, а также формирование величины резерва сомнительных долгов.
Сомнительный долг – это текущая дебиторская задолженность за продукцию, товары, относительно которой существует неуверенность в ее погашении должникам.
Величина резерва сомнительных долгов определяется как сумма произведений текущей дебиторской задолженности соответствующей группы и коэффициента сомнительности соответствующей группы.
Классификация дебиторской задолженности осуществляется путем группировки дебиторской задолженности по срокам ее непогашения с установлением коэффициента сомнительности для каждой группы.
Коэффициент сомнительности устанавливается предприятием исходя из фактической суммы безнадежной дебиторской задолженности за предыдущие отчетные периоды. Коэффициент возрастает с увеличением сроков непогашения дебиторской задолженности.
|
|
В бухгалтерском учете резерв сомнительной дебиторской задолженности ведется на счете 38 «Резерв сомнительных долгов».
По кредиту счета 38 отображается создание резерва сомнительных долгов в корреспонденции со счетами учета затрат; по дебету – списание сомнительной задолженности в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности или уменьшения начисленных резервов в корреспонденции со счетом учета дохода.
Аналитический учет сомнительных долгов ведется в разрезе должников или по срокам непогашения дебиторской задолженности.
Хозяйственная операция | Бухгалтерская проводка | |
Дт | Кт | |
Создан резерв сомнительных платежей | ||
Списание безнадежной дебиторской задолженности покупателя | ||
Восстановление ранее списанной суммы, признанной безнадежной | ||
Списание безнадежной дебиторской задолженности подотчетных лиц |