По товарам, производимым на территории РБ:
■ стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акцизов для организаций, производящих и реализующих подакцизные товары, на которые установлены адвалорные (в процентах) ставки акцизов, за исключением подакцизных товаров из давальческого сырья, а также для организаций, использующих произведенные подакцизные товары для производства товаров, не облагаемых акцизами или для собственных нужд;
■ стоимость подакцизных товаров, устанавливаемая исходя из применяемых максимальных отпускных цен без учета акциза на аналогичные товары собственного производства на момент передачи подакцизных товаров, а при их отсутствии — исходя из рыночных цен (без учета акцизов), сложившихся в данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчетном периоде для организаций, производящих подакцизные товары из давальческого сырья; для организаций, осуществляющих первичную реализацию конфискованных и бесхозных подакцизных товаров, а также товаров, которые ввезены на территорию РБ без таможенного оформления и на которые установлены адвалорные ставки акцизов;
■ стоимость реализуемых подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акциза для организаций, зарегистрированных в качестве налогоплательщиков РБ и производящих подакцизные товары, на которые установлены адвалорные ставки акциза, из собственного давальческого сырья за пределами Беларуси;
■ объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении, на которые установлены твердые (специфические) ставки акциза для всех организаций.
По товарам, ввозимым на таможенную территорию РБ, выступает таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенной пошлины и таможенных сборов, если подакцизные товары облагаются по адвалорным ставкам. При действии специфических ставок акциза объектом становится объем ввозимых на территорию РБ подакцизных товаров в натуральном выражении.
Ставки акцизов и порядок их установления. Ставки акцизов по подакцизным товарам (за исключением подакцизных видов минерального сырья), в том числе ввозимым на территорию РБ, являются едиными. Существует два вида ставок: специфические и адвалорные.
Специфические ставки установлены в рублях за единицу измерения подакцизного товара, действуют для преобладающей части товаров. Однако имеются отдельные группы, по которым установлена своя ставка акциза.
Адвалорные ставки действуют только для двух подакцизных товаров: ювелирные изделия — 15% и автомобили легковые — 10% стоимости товаров по отпускным ценам без учета акцизов.
Порядок исчисления и уплаты акцизов. Сумма акциза устанавливается каждым плательщиком самостоятельно исходя из ставок акциза и объема произведенной подакцизной продукции. Необходимо учитывать, что сумма акциза в расчетных и первичных учетных документах, в том числе счетах-фактурах, выделяется отдельной строкой. По акцизам так же, как и по НДС, действует зачетный механизм.
Сумма акциза, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами акциза, исчисленными по облагаемым акцизами оборотам и полученными от покупателя, и суммами акциза, уплаченными поставщиками за подакцизную продукцию, которая использована в качестве сырья для производства подакцизных товаров.
Право на зачет (возмещение из бюджета) имеют следующие предприятия:
■ при реализации подакцизного товара — вин и виноградных и плодовых напитков, для производства которых использовано сырье (спирт), включая давальческое, и по которым на территории РБ уплачен акциз;
■ при реализации товара, свободного от акциза, но при производстве которого использовано подакцизное сырье (кроме подакцизных видов минерального сырья). Не подлежит зачету в счет предстоящих платежей в бюджет или возмещению из бюджета отрицательная разница между суммами акциза, уплаченными на территории РБ по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, включая давальческое, для производства других подакцизных товаров, и суммами акцизов по реализованным готовым подакцизным товарам, она относится на финансовые результаты.
Порядок оплаты: акциз уплачивается в бюджет два раза в месяц в зависимости от дат реализации подакцизного товара.