Налогообложение физических лиц

Налог на доходы физических лиц взимается с денежных доходов физических лиц. К основным типам доходов, облагаемых налогом, относятся:

¨ заработки, получаемые гражданами за выполнение ими трудовых обязанностей и приравненные к ним доходы;

¨ доходы, получаемые от выполнения разовых работ и других видов работ не по месту основной работы;

¨ доходы от индивидуальной трудовой деятельности;

¨ авторские вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждения авторов открытий, изобретений;

¨ доходы от предпринимательской деятельности и другие их виды, не связанные с осуществлением трудовых обязанностей;

¨ доходы граждан от ведения крестьянского хозяйства;

¨ доходы, получаемые лицами из источников в стране, где они не имеют постоянного местожительства.

В процессе осуществления экономических реформ в России система налогообложения физических лиц значительно изменилась, в том числе правила и нормы выплаты налога на доходы физических лиц.

Налог должны уплачивать все граждане, денежный доход которых превышает необлагаемый минимум, установленный законодательством Российской Федерации.

С 1 января 2001 г. ставка налога является единой и составляет 13%.

К расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу, относятся расходы на лекарства, расходы на учебу и расходы на постройку или покупку дома или квартиры.

Налоговая система налогообложения физических лиц, введенная в России в 1991 г., предусматривает уплаты налогов с доходов в материально-вещественной форме, т. е. физические лица обязаны платить налог на имущество (жилые дома, дачи, гаражи, нежилые постройки), земельный налог, а также налог на имущество, переходящее в порядке дарения и наследования.

С позиции социальной справедливости чрезвычайно важно установление категорий лиц, доходы которых либо вообще не должны облагаться подоходным налогом, либо облагаться по льготной шкале (пенсионеры, инвалиды, кормилицы многодетных семей, одинокие матери, учащиеся).

Правомерно также освобождение от налога или льготное налогообложение отдельных видов доходов (пенсии, пособия, стипендии, проценты и выигрыши по вкладам, материальная помощь, вознаграждения за рационализаторские предложения и другие аналогичные виды доходов).

Не должны облагаться налогом доходы, перечисленные гражданами на благотворительные нужды и цели.