2015-01-07
320
Денежные средства, требующие обособленного учета, отражаются на счете 55“Специальные счета в банках”. К нему могут быть открыты субсчета.
55-1 “Аккредитивы”
55-2 “Чековые книжки”
55-3 “Депозитные счета”
55-4 “Прочие счета”
Субсчет 55-1 "Аккредитивы" используют организации, которые применяют для рассчетов с поставщиками аккредитивы. Банк, обслуживающий фирму, открывает аккредитив за счет ее средств или кредитов банка. Эта сумма и храниться на счете 55.
Субсчет 55-2Счет 55-2 - Чековые книжки (Активные) "Чековые книжки" используют, когда хотят расплатиться за товары и услуги безналичным путем, т.е. чеками из чековых книжек. Чтобы получить чековую книжку компания предоставляет в банка заявление-обязательство, поручение для депонирования (гарантированное хранение) средств и другие необходимые документы.
Субсчет 55-3 "Депозитные счета" предназначены для учета денежных средств по банковским вкладам на основе депозитного договора между предпприятием и банком. Предприятие открывает такие счета, чтобы хранить свободные денежные средства в течении определенного срока, с начислением процентов и с условием их использования для целей организации в любой момент.
|
|
|
По своему желанию фирмы могут открывать дополнительные субсчета (при покупке валют, ведении корпоратиных банковских карт, наличии у фирмы филиалов, по которым открыты текущие счета и др.).
1. 2. Учет денежных средств в аккредитивах
На субсчете 55-1 “Аккредитивы” учитывается движение денежных средств, находящихся в аккредитивах (см. Положение ЦБ РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 № 383-П (вступ. в силу 09.07.2012)).
Бухгалтерские записи по субсчету 55-1 “Аккредитивы”
| Операции | Д-т | К-т |
| 1. Открыт аккредитив за счет: - средств расчетного счета; - за счет кредита банка. | 55-1 55-1 | 51 66, 67 |
| 2. Оплата счета поставщика с аккредитива | 55-1 | |
| 3. Остаток аккредитива направлен: - на погашение кредиторской задолженности; - на пополнение расчетно счета; - на погашение кредитов и займов. | 76, 68 66, 67 | 55-1 55-1 55-1 |
Регистром синтетического и аналитического учета по субсчету 55-1 является журнал-ордер №3, основанием для записей в журнал служат выписки банка по субсчету.
1. Учет денежных средств в чековых книжках
Субсчет 55-2 “Чековые книжки” предназначен для учета денежных средст, находящихся в чековых книжках (основание Положение ЦБ РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 № 383-П (вступ. в силу 09.07.2012)).
Бухгалтерские записи по субсчету 55-2 “Чековые книжки”
| Операции | Д-т | К-т |
| 1. Открыта чековая книжка за счет: - средств расчетного счета; - за счет кредита банка. | 55-2 55-2 | 51 66, 67 |
| 2. Оплата счета поставщика с чековой книжки | 55-2 | |
| 3. Остаток на чековой книжке направлен: - на погашение кредиторской задолженности; - на пополнение расчетно счета; - на погашение кредитов и займов. | 76, 68 66, 67 | 55-2 55-2 55-2 |
