Тема 4. Налоговая обязанность и порядок ее исполнения. Понятие налоговой обязанности

Понятие налоговой обязанности. Конституционные основы налоговой обязанности.

Объект налогообложения как основание возникновения налоговой обязанности. Возникновение, изменение и прекращение налоговой обязанности. Порядок исчисления налога Налоговая декларация. Налоговое уведомление. Порядок уплаты налога. Зачет и возврат излишне уплаченных налогов и сборов. Налоговая обязанность и налоговое планирование. Налоговая оптимизация.

Понятие исполнения налоговой обязанности. Общий порядок исполнения налоговой обязанности. Солидарное исполнение налоговой обязанности. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации организации. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при реорганизации юридического лица. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов безвестно отсутствующего лица.

Срок уплаты налогов и сборов. Срок возникновения налоговой обязанности. Порядок исчисления сроков, установленных в налоговом праве.

Изменение сроков исполнения налоговой обязанности. Общие условия изменения срока уплаты налогов и сборов. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов. Отсрочка по уплате налогов и сборов. Рассрочка по уплате налогов и сборов. Инвестиционный налоговый кредит. Прекращение действия отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.

Понятие и способы обеспечения исполнения налоговой обязанности. Обеспечительное производство в налоговом праве. Залог имущества как способ обеспечения налоговой обязанности. Поручительство в налоговом праве. Пеня: понятие, порядок исчисления и уплаты. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации, налогового агента-организации, плательщика сбора-организации или налогоплательщика – индивидуального предпринимателя. Арест имущества в налоговом праве.

Понятие налоговой льготы. Виды налоговых льгот. Налоговые льготы и налоговые привилегии. Установление налоговой льготы. Использование налоговой льготы.

Неисполнение налоговой обязанности. Задолженность по уплате налогов и сборов. Требование об уплате налогов и сборов.

Меры принудительного исполнения налоговой обязанности. Взыскание налога, сбора, пеней. Обращение взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств. Взыскание налога, сбора, пеней за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации, индивидуального предпринимателя. Обращение взыскания на имущество налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица.

Зачет и возврат излишне взысканных налогов, сборов, пеней. Списание безнадежных долгов по налогам, сборам, пеням.