Налоговая система

Налоговая система представляет собой совокупность федеральных и региональных, местных налогов, принципов, форм и методов их установления, взимания и применение мер по обеспечению их уплаты, осуществлению налогового контроля.

Сущность и функции налогов

Налоги – это обязательные, безэквивалентные, безвозвратные и безвозмездные платежи взимаемые с юридических и физических лиц, для обеспечения деятельности государства.

Функции налогов:

1)фискальная, обеспечивает формирование доходов бюджета и реальную возможность перераспределения части национального дохода;

2)регулирующая функция, позволяет государству активно влиять на процессы воспроизводства, стимулируя или сдерживая его темпы.

В основе теории налогов лежат и правила Адама Смита:

1)правило справедливости – налоги должны платить все граждане в соответствии со своими доходами;

2)правило определенности – налоги, которые платят граждане, должны легко рассчитываться;

3)правило удобства – налоги должны взиматься в удобное время и удобным способом;

4)правило экономности – затраты по взиманию налогов должны быть минимальными.

Элементы налогообложения:

1)единица налогообложения (налогооблагаемая база) – это часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога;

2)источник налога – это доход, за счет которого выплачивается налог;

3)ставка налога – это размер налога с единицы обложения;

4)объект налогообложения – доход, имущество, оказываемые услуги;

5)субъект налогообложения – физическое или юридическое лицо, выполняющее возложенные на него обязательства по уплате налога;

6)налоговая льгота – это полное или частичное освобождение от уплаты налога в соответствии с законодательством;

7)налоговая санкция – это увеличение налогового бремени при установлении факта нарушения налогового законодательства.

Все налоговые ставки делятся на:

1)твердые – устанавливаются в абсолютной сумме на единицу объекта обложения;

2)долевые:

а)пропорциональные

б)регрессивные

в)прогрессивные

3)по способу налогового изъятия:

а)по декларации

б)у источника дохода

в)кадастровый

Порядок исчисления налога показывает, кто исчисляет сумму налога. Это может быть сам налогоплательщик, налоговая организация или третье лицо.

Способы начисления налога: по частям и нарастающим итогом.

Сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу.