Расчет степени влияния факторов

1. Изменение производительности труда одного работника за счет снижения доли рабочих в общей численности работников

тыс. руб./чел.

В результате снижения доли рабочих в общей численности работников на 1,9% производительность труда одного работника уменьшилась на 14,02 тыс. руб.

2. Изменение производительности труда одного работника за счет уменьшения количества рабочих дней, отработанных одним рабочим в течение года

тыс. руб./чел.

В результате снижения количества дней, отработанных одним рабочим на 1,58 дня, производительность труда одного работника уменьшилась на 4,647 тыс. руб.

3. Изменение производительности труда одного работника за счет сокращения продолжительности рабочего дня

тыс. руб./чел.

В результате снижения продолжительности рабочего дня на 0,07 часа производительность труда одного работника уменьшилась на 5,559 тыс. руб.

4. Изменение производительности труда одного работника за счет роста часовой производительности труда рабочего

тыс. руб./чел.

В результате роста часовой производительности труда одного рабочего на 0,1299 тыс. руб., производительность труда одного работника увеличилась на182,256 тыс. руб.

Общее изменение производительности труда составило

тыс. руб./чел. = 158 тыс. руб./чел.

Результаты факторного анализа целесообразно оформить в табл. 2.29.

Таблица 2.29

Факторный анализ производительности труда

Показатели-факторы			отклонение	Влияние
1. Производительность труда одного работника, тыс. руб./чел.	642,0			–
2. Доля рабочих в общей численности работников, %	87,0	85,1	–1,9	–14,02
3. Количество дней, отработанных одним рабочим	213,50	211,92	–1,58	–4,647
4. Продолжительность рабочего дня, ч	7,85	7,78	–0,07	–5,559
5. Часовая производительность труда одного рабочего, тыс. руб./чел.	0,4403	0,5702	0,1299	182,256
ИТОГО, тыс. руб./чел.				158,03

Таким образом, факторный анализ производительности труда показал, что увеличение производительности труда произошло за счет роста часовой производительности труда (интенсивного фактора). Изменение экстенсивных факторов привело к снижению производительности труда. Отрицательное значение влияния данных факторов можно рассматривать в качестве резервов роста производительности труда. Устранение целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени, а также сохранение доли рабочих в общей численности работников на уровне 2005 года позволило бы увеличить производительность труда одного работника на (14,02 + 4,647 + 5,559) = 24,226 тыс. руб./чел. или на 3%.

Следует отметить, что при изменении последовательности рассмотрения факторов результаты расчета степени влияния факторов были бы другими (недостаток метода цепных подстановок). В используемой модели три фактора являются количественными (d, Д, ), а один фактор качественный – . Взаимосвязь факторов показана на рис. 2.18.

Рис. 2.18. Взаимосвязь факторов производительности труда

К факторам первого порядка, влияющим на производительность труда непосредственно, относятся: доля рабочих в общей численности работников и годовая производительность труда одного рабочего. К факторам второго порядка, косвенно влияющим на производительность труда одного работника через факторы первого порядка, относятся: количество дней, отработанных одним рабочим в течение года, и дневная производительность труда одного рабочего. К факторам третьего порядка, косвенно влияющим на производительность труда одного работника через факторы второго и первого порядка, относятся: продолжительность рабочего дня и часовая производительность труда одного рабочего. Следовательно, при определении последовательности анализа влияния факторов сначала рассматриваем фактор первого порядка – «доля рабочих», затем фактор второго порядка – количество отработанных дней; затем количественный фактор третьего порядка – продолжительность рабочего дня и качественный – часовая производительность труда одного рабочего.

Контрольные вопросы и задания для самостоятельной

Работы

2.4.1. Основные направления анализа трудовых ресурсов.

2.4.2. Основные направления анализа численности работников.

2.4.3. На основе данных табл. 2.8 проанализируйте динамику численности работников.

2.4.4. Показатели, характеризующие движение кадров.

2.4.5. На основе данных табл. 2.30 определите изменение показателей движения кадров на предприятии.

Таблица 2.30

Движение работников на предприятии

Показатели
1. Принято на предприятие, чел.
2. Выбыло в течение года, всего, чел.
В том числе
в Вооруженные силы
на пенсию
по собственному желанию
за нарушение трудовой дисциплины
3. Среднесписочная численность работников, чел.

2.4.6. Как рассчитываются целодневные и внутрисменные потери рабочего времени? Относится ли сверхурочно отработанное время к потерям рабочего времени?

2.4.7. Основные причины потерь рабочего времени.

2.4.8. В чем заключается различие номинального, явочного и полезного фонда рабочего времени?

2.4.9. На основе данных табл. 2.31 определите:

– потери рабочего времени в отчетном году на одного рабочего и на всех рабочих;

– количество дней, отработанных одним рабочим в течение года по плану и фактически;

– продолжительность рабочего дня плановую и фактическую;

– на основе факторного анализа степень влияния факторов: численность рабочих; количество дней, отработанных одним рабочим в течение года; продолжительность рабочего дня на использование фонда рабочего времени в отчетном году;

– составьте баланс рабочего времени плановый и фактический.

Таблица 2.31

Использование рабочего времени

Показатели	Отчетный год
план	факт
1. Среднесписочная численность рабочих, чел.
2. Отработано всеми рабочими чел.-дней
3. Отработано всеми рабочими чел.-ч
В том числе сверхурочно, чел.- ч	–
4. Календарный фонд времени, дни
5. Номинальный фонд времени, дни
6. Неявки по причинам, чел.-дни.
ежегодный отпуск
отпуск по учебе
отпуск по беременности и родам
прогулы, простои	–
7. Сокращенные предпраздничные дни, чел.-ч.
8. Внутрисменные простои, чел.-ч	–
9. Льготное время подросткам, чел.-ч

2.4.10. Перечислите показатели, характеризующие эффективность использования трудовых ресурсов. Как они рассчитываются?

2.4.11. На основе данных табл. 2.8 рассчитайте показатели эффективности использования трудовых ресурсов и проанализируйте динамику этих показателей. Расчеты проиллюстрируйте графически.

2.4.12. На основе данных табл. 2.8 проанализируйте соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы. Расчеты проиллюстрируйте графически.

2.4.13. Методом цепных подстановок определите степень влияния трудовых факторов (численность рабочих, количество дней, отработанных одним рабочим в течение года, продолжительность рабочего дня, часовая производительность труда одного рабочего) на выполнение плана по объему выполненных СМР в отчетном году. Плановый объем СМР – 70086 тыс. руб., фактически выполнено СМР на сумму 78872,25 тыс. руб. Другие необходимые исходные данные приведены в табл. 2.31.

2.4.14. На основе данных табл. 2.32 методом абсолютных разниц определите влияние на изменение рентабельности персонала факторов: рентабельность продаж, оборачиваемость капитала, капиталовооруженность труда. Определите долю отдельных факторов в общем изменении рентабельности персонала. Сделайте выводы.

Таблица 2.32

Исходные данные для факторного анализа

Показатели	План	Факт
1. Численность работников, чел.
2. Выручка, тыс. руб.
3. Прибыль от продаж, тыс. руб.
4. Среднегодовая стоимость капитала предприятия, тыс. руб.

2.4.15. По исходным данным (табл. 2.33) определите изменение в отчетном году суммы расходов на оплату труда рабочих по сравнению с прошлым годом, а также влияние на изменение расходов на оплату труда следующих факторов: изменения среднечасовой заработной платы рабочих; изменения средней фактической продолжительности рабочего дня; изменения среднего числа отработанных одним рабочим дней в году. Сделайте выводы.

Таблица 2 33

Исходные данные

Показатель	Базисный год	Отчетный год
Среднесписочная численность рабочих, чел.
Отработано чел.-дн.	27 090	23 920
Отработано чел.-ч.	211 403	189 278
Часовой фонд расходов на оплату труда за год, млн. руб.	22,9	27,4

2.4.16. Определите влияние, которое оказывают на изменение объема СМР следующие факторы (табл. 2.34):

- обеспеченность строительной организации работниками;

- изменение удельного веса рабочих в общем числе работающих;

- снижение числа выходов одного рабочего в год;

- изменение средней продолжительности рабочего дня;

- изменение среднечасовой производительности труда одного рабочего. Сделайте выводы.

Таблица 2.34

Исходные данные

Показатель	Базисный год	Отчетный год
Объем СМР, млн. руб.	846,3	877,0
Среднесписочная численность работающих, чел.
Среднесписочная численность рабочих, чел
Среднее число выходов одного рабочего в год, дн.
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	7,6	7,75
Среднечасовая производительность труда одного рабочего, тыс. руб.	21,3	23,9

2.4.17. Проанализируйте влияние факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия способом абсолютных разниц (табл. 2.35).

Таблица 2.35

Исходные данные

Показатель	План	Факт
Объём выполненных СМР, тыс. руб. Среднесписочная численность работников, чел В том числе рабочие, занятые на СМР Удельный вес рабочих в общей численности персонала, % Отработано дней одним рабочим Средняя продолжительность рабочего дня, час. Непроизводительные затраты времени, чел.-ч Сверхплановая экономия времени за счёт внедрения мероприятий НТП, чел.-ч	9 600 - -	11 200 7,8 1 500

2.4.18. По данным таблицы 2.36 проанализируйте текучесть кадров. Сделайте выводы.

Таблица 2.36

Исходные данные

Показатель	За соответствующий период прошлого года	За отчётный период
Состояло по списку на начало года Выбыло рабочих, всего: в связи с окончанием работ и срока конца контракта в связи с переходом на учёбу, призывом в армию, уходом на пенсию по собственному желанию по увольнению за прогулы переведены на другие стройки (другие организации) Число рабочих, совершающих прогулы Принято рабочих, всего, чел. в том числе: по окончании учебного заведения переведено из других организаций принято по направлению с биржи принято самостоятельно Количество работников, проработавших весь год Среднесписочная численность работников Состояло рабочих по списку на конец года

2.4.19.Проанализируйте состав и структуру фонда заработной платы рабочих. Сделайте выводы. Исходные данные (табл.2.37).

Таблица 2.37

Исходные данные

Показатель	Факт за предыдущий год	План	Факт
млн. руб.	%	млн. руб.	%	млн. руб.	%
1.Выплаты по сдельным расценкам.	30,8		34,2		3,44
2.Премии сдельщикам	0,83		0,90		0,86
3.Повременная оплата.	3,1		3,5		2,9
4.Премии повременщикам	0,24		0,31		0,44
5.Доплата за сверхурочные часы	0,9		-		0,94
6.Оплата простоев.	0,91		-		0,78
7.Оплата основных и дополнительных отпусков.	1,54		2,18		2,2
8. Прочие виды заработной платы.	0,6		0,61		0,8
Итого

2.4.20. Проанализируйте обеспеченность строительной организации кадрами (табл. 2.38). Рассчитайте абсолютную и относительную обеспеченность кадрами. Сделайте выводы.

Таблица 2.38.

Исходные данные

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год
план	факт
Объем работ, млн. руб.	80,7	82,0	83,0
Среднесписочная численность работников, чел
В том числе рабочие

2.4.21. Проанализируйте производительность труда в строительно-монтажном управлении (табл. 2.39). Определите влияние, оказываемое на среднюю выработку рабочих и на среднюю трудоёмкость изменениями в структуре работ.

Таблица 2.39

Исходные данные

Вид работ

Единица измерения

Сметная стоимость единицы, тыс.руб.

Плановые нормы затрат труда на единицу работ, тыс.чел.-дн.

Объём работ

Затраты труда в тыс.чел--дн.

Средняя дневная выработка,т.руб. тыс.руб.

Базисный год

Отчётный год

Базисный год

отчётный год

базисный год

отчётный год

количество

сметная стоимость, млн.руб.

количество

сметная стоимость, млн.руб.

на базисный объём работ

на факт. объём работ

штукатурные

тыс м²

31,93

0,11

малярные

тыс м²

11,78

0,05

плиточные

тыс м²

110,05

0,15

паркетные

тыс м²

322,71

0,24

линолеумные

тыс м²

246,76

0,09

кровельные

тыс м²

60,45

0,06

итого

2.4.22. Определите снижение годовой выработки и увеличение расхода основной заработной платы рабочих по причинам, вызвавшим увеличение трудоёмкости работ и непроизводительные затраты труда. Сделайте выводы. Исходные данные (табл. 2.40).

2.4.23. Определите, как изменится расход основной заработной платы рабочих по отдельным причинам, вызвавшим потери рабочего времени. Сделайте выводы. Исходные данные (табл. 2.41).

2.4.24. Определите перерасход фонда заработной платы рабочих вследствие завышения объемов работ. Сделайте выводы. Исходные данные (табл. 2.42).

2.4.25. На основе исходных данных (табл. 2.43) проанализируйте использование рабочего времени в строительной организации, сделайте выводы. Используя метод цепных подстановок, определите влияние отдельных факторов на среднюю годовую производительность труда рабочего, занятого на СМР.

2.4.26. Проанализируйте влияние изменения численности работников на изменение объема работ. Исходные данные (табл.2.44).

2.4.27. Проанализируйте обеспеченность строительной организации рабочими основных специальностей. Определите эффективность расстановки рабочих на строительно-монтажных работах по объектам. Сделайте выводы. Исходные данные (табл. 2.45). Количество объектов в организации более чем три, поэтому сумма «в целом по организации» не совпадает с суммой по трем объектам.

Таблица 2.40

Исходные данные к п. 2.4.22

Наименование причин	Увеличение трудоёмкости работ и непроизводительные затраты труда	Снижение выработки, млн.руб.	Увеличение расхода основной зарплаты, млн.руб.
чел.-дн.	% к итогу
Невыполнение плана организационно-технических мероприятий по повышению сборности строящихся объектов Невыполнение плана механизации работ Низкая степень заводской готовности строительных деталей Нарушение принятой технологии производства				15,2 8,4 0,8
Итого

Таблица 2.41

Исходные данные к п.2.4.23

Причина потерь

Оплата простоев, млн.руб.

Доплата за работу в сверхурочное время, млн.руб.

Потери рабочего времени одного рабочего за год, кроме вызванных нарушением трудовой дисциплины

Переплата вследствие завышения объёмов работ и расценок, млн.руб.

Итого, млн.руб.

чел.-ч.

чел.-дн.

% к итогу

Внутрисменные потери

Отсутствие и некомплектная поставка материалов и деталей

4,7

Отсутствие фронта работ и неподготовленность рабочих мест Отсутствие инструментов Отсутствие заданий Отсутствие электроэнергии Неисправность машин

0,5 - - 1,5 1,8

2,8 - - - -

Целосменные простои

Забастовка Всего

1,4

Продолжительность рабочего дня – 7,8 ч.

Таблица 2.42

Исходные данные к п.2.4.24

№ п/п	Наименование работ	Единица измерения	Расценка за единицу, руб.	Объем работ	Сумма перерасхода, руб.
Оплаченный	Фактически выполненный	Завышение
	Устройство подстилающего слоя	м³		6 200	6 000
	Кладка стен из кирпича	м³ кладки
	Устройство покрытий из линолеума	100 м²
	Итого

Таблица 2.43

Исходные данные к п. 2.4.25

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год
план	факт
Среднесписочная численность рабочих Число человеко-дней, отработанных всеми рабочими Среднее число явок одного рабочего, дни Неявки на работу (без праздничных и выходных дней), чел.-дн. В том числе: ежегодные отпуска болезни прогулы Целодневные простои, чел.-дн. Число чел.-ч., отработанных всеми рабочими Продолжительность рабочего дня, ч Текущие простои (внутрисменные), чел.-ч. Текущие простои (внутрисменные), чел.-дн. Календарное число чел.-дн. Выработка одного рабочего (тыс. руб.): а) среднегодовая б) среднедневная в) среднечасовая	41 496 3 276 8,2 4 368 66 430	44 583 3 474 - - - - 70 445	46 258 3 636 12 120 73 730

Таблица 2.44

Исходные данные к п. 2.4.26

Показатель	Базисный год	Отчетный год
Объем выполненных СМР, тыс. руб.	102 000	115 800
Среднесписочная численность работников, чел

Таблица 2.45

Исходные данные к п. 2.4.27

Наименование объекта строительства	Число рабочих, чел.
Всего	В том числе по основным специальностям
монтажники	каменщики	плотники и столяры
по ППР	факт	по ППР	факт	по ППР	факт	по ППР	факт
Производственный корпус			-	-
Жилой дом
Школа
В целом по организации

2.4.28. Проанализируйте квалификационный состав рабочих. Определите соответствие квалификации рабочих сложности выполняемых ими работ. Исходные данные (табл. 2.46; 2.47).

Таблица 2.46

Исходные данные к п.2.4.28

Разряд	План	Факт
на начало года	на конец года
I
II
III
IV
V
VI
Итого

2.4.29. Рассчитайте среднесписочную численность работников и рабочих, определите обеспеченность строительной организации работающими и рабочими (табл. 2.48). Сделайте вывод.

Таблица 2.47

Исходные данные к п.2.4.28

Разряд	Объем СМР, млн.руб.
план	факт
I
II
III
IV
V
VI
Итого

Таблица 2.48

Исходные данные к п. 2.4.29

Календарная дата	Плановая потребность, чел.	Фактическая обеспеченность, чел
в работающих	в рабочих	работающих	рабочих
01.01.07
01.02.07
01.03.07
01.04.07
01.05.07
01.06.07
01.07.07
01.08.07
01.09.07
01.10.07
01.11.07
01.12.07
01.01.08

2.4.30. Численность работников предприятия в отчетном году составила 317 человек. Из них: рабочих – 263 чел.; специалистов –29 чел.; руководителей –25 чел..

Из общей численности работников 82 чел. имеют стаж от 1 года до 3; 46 чел. – от 3 до5; 41 чел.- от 5 до 10; 60 чел. – от 10 до 15; 52 чел. – свыше 15 лет и 36 чел. – до 1 года.

Высшее образование имеет 61 чел., 110 чел. – среднее профессиональное; 112 чел. – среднее общее и 34 чел. не имеют полного среднего образования.

Определить структуру численности работников по категориям; по стажу работы и по уровню образования. Расчеты проиллюстрировать с помощью диаграмм.

2.5. Анализ эффективности использования
основных производственных фондов

Анализ использования основных производственных фондов предполагает:

– анализ динамики стоимости основных производственных фондов;

– анализ состава и структуры основных производственных фондов;

– анализ движения и состояния основных производственных фондов;

– анализ показателей эффективности использования основных производственных фондов;

– факторный анализ показателей эффективности использования основных производственных фондов.

Источником информации для анализа являются формы статистической отчетности: ф. № 1 «Бухгалтерский баланс»; ф. № 5 «Приложение к балансу»; ф. № 11 «Отчет о наличии и движении основных средств». К основным производственным фондам относятся основные средства, используемые в производственной сфере.

Анализ динамики стоимости основных производственных фондов (ОПФ) предполагает в первую очередь определение среднегодовой стоимости ОПФ. В учебных целях среднегодовую стоимость ОПФ () будем определять по формуле

где – стоимость ОПФ соответственно на начало года и на конец года.

Напомним, что различают среднегодовую первоначальную стоимость ОПФ (), среднегодовую восстановительную стоимость ОПФ () и среднегодовую остаточную стоимость ОПФ (). Информация о первоначальной (восстановительной) стоимости ОПФ приводится в формах 5 и 11, а об остаточной стоимости ОПФ – в балансе.

В настоящее время многие предприятия для выполнения работ используют не только собственные строительные машины, технику, оборудование, но и арендуют, приобретают в лизинг порой весьма значительную часть ОПФ. Поэтому при анализе эффективности использования ОПФ необходимо учитывать как стоимость собственных ОПФ, так и арендованных. Информация о стоимости арендованных ОПФ отражается в форме № 5 «Приложение к балансу», а также на забалансовых счетах (форма № 1 «Бухгалтерский баланс). В таком случае общая стоимость ОПФ () определяется

где – среднегодовая стоимость собственных ОПФ; – среднегодовая стоимость арендованных ОПФ.

Если предприятие использует только собственные ОПФ, то все расчеты соответственно проводятся с учетом стоимости собственных ОПФ.

В качестве исходных показателей (табл. 2.49) для анализа будем использовать данные приложения табл. П 1.1.

Таблица 2.49

Стоимость основных производственных фондов
предприятия ООО «Надежда»

Показатели
1. Среднегодовая стоимость собственных основных производственных фондов, тыс. руб.
2. Стоимость арендованных основных производственных фондов, тыс. руб.
3. Общая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

Для характеристики динамики стоимости основных производственных фондов рассчитаем темпы роста и представим на диаграмме 2.19.

Рис. 2.19. Динамика стоимости основных производственных фондов

Как видно из рисунка, в течение пяти лет происходит увеличение стоимости ОПФ. При этом наблюдаются высокие темпы роста стоимости арендованных ОПФ в 2003 и 2006 годах.

Предприятие для выполнения работ использует не только собственные машины и транспортные средства, но и арендует от 7,69% в 2002 году до 15,25% в 2006 году строительных машин и транспортных средств (рис 2.20). Стоимость собственных ОПФ растет более равномерно, но меньшими темпами в 2003 и 2006 годах. Напротив, в 2004 и 2005 годах стоимость собственных ОПФ увеличивалась несколько быстрее.

Анализ структуры основных производственных фондов позволяет определить не только долю собственных и арендованных ОПФ, но и долю (удельный вес) отдельных элементов ОПФ в общей стоимости. На основе исходных данных (табл. П.1.2) проанализируем изменение структуры собственных ОПФ в 2006 году по сравнению с 2005 годом. В статистической отчетности (форма № 5) не всегда приводится перечень арендованных ОПФ по видам. Поэтому, как правило, анализируется состав и структура собственных ОПФ. Анализ состава и структуры основных производственных фондов представлен в табл. 2.50 и рис. 2.21, 2.22.

Рис. 2.20. Структура основных производственных фондов

Таблица 2.50

Состав и структура основных производственных фондов

Основные производственные фонды			Отклонение
тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Здания	5433,428	25,30	5625,4	22,00	191,972	–3,30
Сооружения	1975,792	9,20	2301,3	9,00	325,508	–0,20
Машины и оборудование	10630,62	49,50	13086,73	51,18	2456,106	1,68
Транспортные средства	2577,12	12,00	3579,8	14,00	1002,68	2,00
Производственный инвентарь	859,04	4,00	976,774	3,82	117,734	–0,18
ИТОГО						0,00

Анализируя изменение структуры ОПФ, следует отметить, что за рассматриваемый период произошло увеличение как общей стоимости ОПФ на 4094 тыс. руб., так и отдельных элементов. При этом изменилась структура ОПФ. Увеличилась доля машин и оборудования с 49,5% до 51,18%, транспортных средств на 2%, а доля зданий и сооружений и производственного инвентаря сократилась. Это связано с тем, что стоимость машин и оборудования, транспортных средств увеличилась в большей степени по сравнению с увеличением стоимости остальных элементов ОПФ.

На основе данных о структуре ОПФ можно определить коэффициент активной части ОПФ

где Фа – стоимость активной части ОПФ, тыс. руб.

К активной части ОПФ следует отнести машины и оборудование, транспортные средства, производственный инвентарь. Рассчитаем коэффициент структуры ОПФ на основе представленных данных.

;

Увеличение доли активной части, а, следовательно, и коэффициента структуры ОПФ следует признать положительной динамикой, так как это свидетельствует об увеличении стоимости ОПФ, непосредственно занятых при производстве СМР. Если учесть, что, как правило, в качестве арендованных ОПФ выступают машины, оборудование и транспортные средства, то реально доля активной части на предприятии еще выше.

Рис. 2.21. Структура ОПФ в 2005 г.,%

Рис. 2. 2.2. Структура ОПФ в 2006 г., %

Анализ движения и состояния основных производственных фондов проводится на основе расчета и анализа следующих коэффициентов:

– коэффициента поступления (ввода) :

Стоимость вновь поступивших ОПФ в течение

анализируемого периода (года)

= ¾¾¾¾¾¾¾¾¾―———————¾¾––––––;

Стоимость ОПФ на конец анализируемого периода (года)

– коэффициента выбытия основных фондов :

Стоимость выбывших ОПФ в течение анализируемого

периода (года)

= ¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾————————————;

Стоимость ОПФ на начало анализируемого периода (года)

– коэффициента годности :

Остаточная стоимость ОПФ

= ¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾;

Первоначальная стоимость ОПФ

– коэффициента износа :

Сумма начисленного износа ОПФ (амортизация)

= ¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾.

Первоначальная стоимость ОПФ

Проанализируем движение и состояние основных производственных фондов на примере данных отчетности за 2006 год (форма № 5 «Приложение к балансу»).

Остаточная стоимость ОПФ рассчитывается как разница между первоначальной стоимостью ОПФ и величиной износа (амортизации).

Рассчитаем показатели движения и состояния основных фондов на основе данных табл. 2.51:

Таблица 2.51

Движение и наличие основных производственных фондов в 2006 г.

Показатель	Наличие на начало года	Поступило в течение года	Выбыло в течение года	Наличие на конец года
1. Первоначальная стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.
2. Амортизация ОПФ, тыс. руб.		–	–
3. Остаточная стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

– коэффициент поступления (ввода)

(27%);

– коэффициент выбытия основных фондов

(6,7%);

– коэффициент годности

(58 %),

(63%);

– коэффициент износа

(42%),

(37%).

Коэффициенты износа и годности рассчитываются на начало года и на конец анализируемого периода (года). Коэффициент годности и коэффициент износа в сумме должны составлять 1 или в процентах – 100%. Проверим: 58% + 42% = 100%; 63% + 37% = 100%. Для выявления тенденции в движении и изменении состояния ОПФ необходимо данные коэффициенты рассчитать за ряд лет, сопоставить как с данными по предприятию, так и со средними показателями по отрасли.

Анализ показателей эффективности использования основных производственных фондов включает расчет показателей: фондоотдача (Ф_ОТ), фондоемкость(Ф_Е), фондовооруженность труда (Ф_Т), рентабельность фондов(Р_ф).

Фондоотдача – это отношение объема выполненных СМР к среднегодовой стоимости ОПФ. Определяется по формуле

Фондоотдача показывает, какой объем СМР в денежном выражении выполнен в расчете на один рубль стоимости основных производственных фондов. Положительно оценивается рост данного показателя.

Фондоемкость – это показатель, обратный фондоотдаче, рассчитывается по формуле

Фондоемкость показывает, сколько основных производственных фондов в денежном выражении приходится на один рубль стоимости выполненных СМР. Если фондоотдача должна расти, то фондоемкость – снижаться.

Фондовооруженность труда – это отношение стоимости основных производственных фондов к численности работников, рассчитывается по формуле

Фондовооруженность труда показывает, сколько основных производственных фондов в денежном выражении приходится на одного работника предприятия. Рост технической оснащенности производства приводит к увеличению фондовооруженности труда.

Рентабельность ОПФ (фондорентабельность) – это отношение прибыли от продаж (либо другого показателя прибыли) к стоимости основных производственных фондов.

Рентабельность ОПФ показывает, сколько прибыли приходится на один рубль стоимости ОПФ. Эффективное использование основных производственных фондов сопровождается ростом рентабельности ОПФ.

Следует отметить, что показатели эффективности использования ОПФ могут рассчитываться не только по стоимости выполненных СМР, но и по показателю – выручка от реализации продукции (работ). Стоимость основных производственных фондов принимается с учетом арендованных (если таковые имеются). Рассчитаем показатели эффективности использования ОПФ ООО «Надежда» (табл. 2.52).

Таблица 2.52

Показатели эффективности использования основных
производственных фондов

Показатели
1. Стоимость выполненных СМР в действующих ценах, тыс. руб.
2. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. (с учетом арендованных)

Окончание табл. 2.52

Показатели
3. Численность работников, чел.
4. Прибыль от продаж, тыс. руб.
5. Фондоотдача, руб./руб.	16,22	15,71	15,09	16,38	18,83
6. Фондоемкость, руб./руб.	0,062	0,064	0,066	0,061	0,053
7. Фондовооруженность труда, тыс. руб./чел.	33,21	33,95	38,52	39,17	42,49
8. Рентабельность фондов, %	121,15	75,55	147,34	235,94	338,24

Анализ представленных данных позволяет сделать вывод о положительной динамике стоимости ОПФ, показателей эффективности использования ОПФ. Стоимость ОПФ за пять лет увеличилась практически в два раза, при этом фондоотдача увеличивается с 16,22 руб./руб. в 2002 году до 18,83 руб./руб. в 2006 году (или на 16,1%) (рис. 2.23). Возросла и техническая оснащенность труда с 33,21 тыс. руб./чел. в 2002 году до 42,49 тыс. руб./чел. в 2006 году.

Для того чтобы определить, что повлияло на рост фондоотдачи, следует проанализировать соотношение темпов роста производительности труда, фондовооруженности труда и фондоотдачи.

Рис. 2.23. Динамика стоимости основных производственных фондов

и фондоотдачи

Напомним, что фондоотдача () определяется по формуле

Производительность труда () определяется по формуле

Фондовооруженность () труда рассчитывается по формуле

Произведем преобразования: из формулы производительности труда определим стоимость выполненных работ и услуг, а из формулы фондовооруженности труда определим стоимость ОПФ.

Подставим полученные выражения в формулу фондоотдачи

Зависимость фондоотдачи от производительности труда и фондовооруженности труда позволяет установить, что фондоотдача растет в том случае, когда темпы роста производительности труда опережают темпы роста фондовооруженности труда. Если предположить, что и производительность труда и фондовооруженность труда снижаются, то и в этом случае фондоотдача может расти, если темпы снижения фондовооруженности выше темпов снижения производительности труда.

Рассмотрим соотношение между данными показателями применительно к нашему примеру (табл. 2.53, рис. 2.24). Данные таблицы показывают, что в 2003 и 2004 годах темпы роста фондовооруженности труда (соответственно 102,24% и 113,44%) превышали темпы роста производительности труда (соответственно 99,03% и 108,95%). В результате происходит снижение фондоотдачи с 16,22 руб./руб. в 2002 г. до 15,09 руб./руб. в 2004 году. Далее, в 2005 и 2006 годах темпы роста производительности труда опережают темпы роста фондовооруженности труда, а рост фондоотдачи составил в 2005 году 108,58%, в 2006 году – 114,93%.

Таблица 2.53

Динамика фондоотдачи, производительности труда
и фондовооруженности труда

Показатели
1. Стоимость выполненных СМР в действующих ценах, тыс. руб.
2. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.
3. Численность работников, чел.
4. Производительность труда, тыс. руб./чел.	538,56	533,33	581,05	641,60
5. Фондовооруженность труда, тыс. руб./чел.	33,21	33,95	38,52	39,17	42,49
6. Фондоотдача, руб./руб.	16,22	15,71	15,09	16,38	18,83
7. Темпы роста производительности труда, %		99,03	108,95	110,42	124,69
8. Темпы роста фондовооруженности труда, %		102,24	113,44	101,69	108,49
9. Темпы роста фондоотдачи, %		96,85	96,04	108,58	114,93

Рис. 2.24. Соотношение темпов роста производительности труда,
фондоотдачи и фондовооруженности труда

Для факторного анализа использования ОПФ можно порекомендовать использовать следующие факторные модели:

1. .

2. .

3. .

4. .

5. (табл. 2.54).

Для выполнения факторного анализа необходимо использовать данные не только статистической отчетности, но и внутренней отчетности предприятия, данные аналитических записок по наличию и использованию оборудования.

Таблица 2.54

Условные обозначения

Показатели
1. Фондоотдача основных производственных фондов
2. Доля активной части в общей стоимости ОПФ
3. Фондоотдача активной части ОПФ
4. Доля действующего оборудования, машин и механизмов в общей стоимости активной части ОПФ
5. Фондоотдача действующего оборудования
6. Количество единиц машин и оборудования
7. Фонд времени работы единицы оборудования, час.
8. Производство продукции (работ) за один маш.-час (выработка оборудования)
9. Среднегодовая стоимость активной части ОПФ
10. Рентабельность продаж
11. Количество дней работы единицы оборудования
12. Коэффициент сменности работы оборудования
13. Продолжительность смены в часах
14. Рентабельность фондов

В факторном анализе эффективности использования основных производственных фондов целесообразно использовать структурно-логическую модель, предложенную Г.В. Савицкой, рис. 2.25 [26, с. 147].

Рис. 2.25. Структурно-логическая модель факторного анализа

фондорентабельности и фондоотдачи

Контрольные вопросы и задания для самостоятельной работы

2.6.1. Основные направления анализа эффективности использования основных производственных фондов.

2.6.2. На основе данных табл. 2.8 проанализируйте динамику стоимости ОПФ. Расчеты проиллюстрируйте графически.

2.6.3. Какие показатели характеризуют эффективность использования основных производственных фондов, как они рассчитываются?

2.6.4. На основе данных табл. 2.8 проанализируйте динамику показателей эффективности использования основных производственных фондов.

2.6.5. На основе данных табл. 2.55 проанализируйте изменение структуры ОПФ в 2007 году по сравнению с предыдущим периодом. Расчеты проиллюстрируйте графически.

Таблица 2.55

Состав основных производственных фондов, тыс. руб.

Элементы ОПФ
1. Здания
2. Сооружения
3.Машины и оборудование
4.Транспортные средства
5. Производственный и хозяйственный инвентарь
ИТОГО ОПФ

2.6.6. Перечислите показатели движения и состояния основных производственных фондов. Как они рассчитываются?

2.6.7. На основе исходных данных табл. 2.56 определите показатели движения и состояния основных производственных фондов в отчетном году.

Таблица 2.56

Исходные данные для решения задачи, тыс.руб.

Стоимость ОПФ на начало года	Стоимость вновь поступивших ОПФ в течение года	Стоимость выбывших ОПФ в течение года	Начисленный износ на начало года	Начисленный износ на конец года

2.6.8. Какова взаимосвязь фондовооруженности труда, производительности труда и фондоотдачи? Как фондовооруженность труда и производительность труда влияют на изменение фондоотдачи?

2.6.9. На основе данных табл. 2.8 проанализируйте соотношение темпов роста фондоотдачи, фондовооруженности труда и производительности труда. Проиллюстрируйте графически.

2.6.10. Перечислите факторы, влияющие на рентабельность фондов и фондоотдачу.

2.6.11. На основе данных табл. 2.8 определите степень влияния фондоотдачи ОПФ и рентабельности продаж на изменение рентабельности ОПФ в 2007 году по сравнению с предыдущим периодом. Определите долю факторов в общем изменении рентабельности фондов.

2.6.12. Проанализируйте эффективность использования основных производственных фондов в строительной организации (табл. 2.57). Постройте факторную модель для расчета изменения объема выполненных работ за счет изменения фондоотдачи активной части основных фондов, их среднегодовой стоимости и их структуры. Сделайте вывод.

Таблица 2.57

Исходные данные

Показатель	Прошлый год	Отчетный год
Объем строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами, млн.руб.	4 851	5 968
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, всего, млн. руб.:
В том числе машин и оборудования

2.6.13. Проанализируйте эффективность использования основных фондов строительной организации (табл. 2.58). Сделайте выводы.

2.6.14. Проанализируйте влияние изменения уровня фондоотдачи и среднегодовой стоимости фондов основного вида деятельности на изменение общего строительно-монтажных работ (табл. 2.59). Сделайте выводы.

Таблица 2.58

Исходные данные к п. 2.6.13

Показатель	Единица измерения	План	Факт
Объем производства СМР Прибыль от реализации СМР Среднегодовая стоимость фондов основного вида деятельности В том числе активной части Единицы оборудования Удельный вес активной части основных фондов Среднегодовое количество оборудования Отработано за год всем оборудованием В том числе единицей оборудования: часов смен дней Коэффициент сменности работы оборудования Средняя продолжительность смены Выработка продукции за 1 машино-час	млн. руб. млн. руб. млн. руб. млн. руб. млн. руб. % шт. тыс.маш-ч . час. тыс.руб.	4,01 97,5 7,5 25,51	4,2 111,82 3993,6 7,8 27,98

Таблица 2.59

Исходные данные к п. 2.6.14

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
Объем СМР, млн. руб.	2 815	3 213
Среднегодовая стоимость основного вида деятельности, млн. руб.	6 987	6 528
Фондоотдача

2.6.15. Проанализируйте уровень механизации работ в строительной организации (табл. 2.60). Сделайте выводы.

2.6.16. Проанализируйте влияние обеспеченности строительно-монтажной организации строительными машинами и их выработки на объем выполнения механизированных работ (табл. 2.61). Сделайте выводы.

Таблица 2.60

Исходные данные к п. 2.6.15

Вид работ

Единица измерения

Общий объем работ данного вида

В т

Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:

8 9 10 11 12 13 14

Подборка статей по вашей теме: