Полномочия и функции Департамента

Полномочия и функции Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности подробно перечислены в п. 4 Положения о Департаменте. Их все можно разделить по основным направлениям его деятельности.

1. В области аудиторской деятельности:

· Подготовка федеральных стандартов аудиторской деятельности, порядка ведения реестра аудиторов и аудиторских организаций, порядка ведения реестра саморегулируемых организаций аудиторов, положения о совете по аудиторской деятельности, порядка проведения квалификационного экзамена лица, претендующего на получение квалификационного аттестата аудитора, порядка создания единой аттестационной комиссии и т.д.;

· Осуществление организации системы аттестации, обучения и повышения

квалификации аудиторов в РФ, ведения государственного реестра аттестованных

аудиторов и предоставления информации из него;

· Осуществление анализа состояния рынка аудиторских услуг в РФ;

· Ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов;

· Подготовка предложений по утверждению состава совета по аудиторской деятельности;

§ Обеспечение участия саморегулируемых организаций аудиторов в подготовке проектов законодательных и нормативных правовых актов в сфере аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности;

§ Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций.

2. В сфере бухгалтерского учета и отчетности:

§ Подготовка порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности;

§ Осуществление организационного обеспечения работы Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине РФ.

3. В сфере финансово-бюджетного контроля и надзора:

· Подготовка проектов нормативных правовых актов Президента и Правительства РФ на основе предложений Федеральной службы финансово-бюджетного надзора;

· Участие в подготовке поручений Министра финансов РФ Федеральной службе финансово-бюджетного надзора;

· Участие в обеспечении контроля исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора поручений Президента, Правительства и Министра финансов РФ;

· Рассмотрение проектов регламентов Федеральной службы финансово-бюджетного надзора;

· Выполнение мероприятий в области мобилизационной подготовки и гражданской обороны.

4. Другие полномочия и функции:

§ Рассмотрение и подготовка заключений по проектам законодательных и иных нормативных правовых актов по вопросам противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

§ Обеспечение своевременного и полного рассмотрения устных и письменных обращений граждан по вопросам, входящим в компетенцию Департамента, принятие по ним решений и направление ответов в установленный законодательством Российской Федерации срок;

§ Обеспечение в пределах своей компетенции защиты сведений, составляющих государственную тайну;

§ Организация профессиональной подготовки работников Департамента, их переподготовки, повышения квалификации и стажировки;

§ Осуществление работы по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образующихся в процессе деятельности Департамента;

§ Осуществление иных функций, устанавливаемых приказами Министерства, поручениями Министра финансов Российской Федерации и его заместителя, осуществляющего координацию и контроль деятельности Департамента. [3]

В целях учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности, при Министерстве финансов РФ создается Совет по аудиторской деятельности.

Совет по аудиторской деятельности:

- принимает участие в подготовке и предварительном рассмотрении основных документов аудиторской деятельности и проектов решений уполномоченного федерального органа;

- разрабатывает федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, периодически их пересматривает и выносит на рассмотрение уполномоченным федеральным органом;

- рассматривает обращения и ходатайства аккредитованных профессиональных аудиторских объединений и вносит соответствующие рекомендации на рассмотрение уполномоченного федерального органа;

- изучает, обобщает и распространяет опыт аудиторской деятельности, организует подготовку информационных, методических и учебных материалов в этой области;

- рассматривает составы экзаменационных комиссий и результаты экзаменов претендентов на получение квалификационного аттестата аудитора, сдавших квалификационные экзамены;

- осуществляет иные функции в соответствии с положением о совете по аудиторской деятельности.

Законом «Об аудиторской деятельности» введен институт аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, которые играют значительную роль в активизации участия практикующих аудиторов в процессе регулирования аудиторской деятельности и более эффективного выполнения контроля за качеством аудиторских услуг.

Аккредитованное профессиональное аудиторское объединение – объединение аудиторов, индивидуальных аудиторов, аудиторских организаций, созданное в соответствие с законодательством РФ в целях обеспечения условий аудиторской деятельности своих членов, защиты их интересов, действующее на некоммерческой основе, устанавливающее обязательные для своих членов правила (стандарты) осуществления профессиональной деятельности и профессиональной этики, а также систематически контролирующее их соблюдение.

Любая аудиторская организация и любой индивидуальный аудитор могут являться членами, по крайней мере, одного аккредитованного профессионального аудиторского объединения.

Эффективная деятельность аккредитованных профессиональных аудиторских объединений будет служить отправной точкой дальнейшего процесса передачи им регулирующих функций и полномочий в вопросах регулирования аудиторской деятельности в России.

Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения являются саморегулируемыми организациями аудиторов.

Согласно Закону 307-ФЭ саморегулируемой организацией аудиторов (СРОА) признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

Некоммерческая организация приобретает статус СРО аудиторов с даты ее включения в государственный реестр СРОА. Некоммерческая организация включается в государственный реестр СРОА при условии соответствия ее следующим требованиям:

§ объединения в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих установленным настоящим Федеральным законом требованиям к членству в такой организации:

§ наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов СРО аудиторов, принятых правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов:

§ обеспечения СРО аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов.

Для осуществления деятельности в качестве саморегулируемой организации аудиторов некоммерческой организацией должны быть созданы специализированные органы, осуществляющие контроль за соблюдением членами СРО аудиторов требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов и рассмотрение дел о применении в отношении членов саморегулируемой организации аудиторов мер дисциплинарного воздействия.

Формирование компенсационного фонда (компенсационных фондов) СРО аудиторов и размещение средств такого фонда (таких фондов) осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом «О саморегулируемых организациях».

На середину 2011 г. в РФ зарегистрировано 6 СРО аудиторов (табл. 2.2).

Непосредственными участниками аудиторской деятельности являются аудиторы и аудиторские организации.

Аудитором в РФ признается физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из СРО аудиторов. Физическое лицо признается аудитором с даты внесения сведений о нем в реестр аудиторов и аудиторских организаций.

Аудитор имеет право осуществлять аудиторскую деятельность в качестве работника аудиторской организации на основании трудового договора между ним и аудиторской организацией, а также в качестве индивидуального частного предпринимателя - индивидуального аудитора.

К членству аудиторов в саморегулируемой организации аудиторов предъявляются следующие требования:

§ наличие квалификационного аттестата аудитора;

§ безупречная деловая (профессиональная) репутация;

§ уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею;

§ уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов;

§ наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы — для индивидуального аудитора.

Для вступления в члены СРО аудиторов в качестве аудитора физическое лицо подаст в СРО аудиторов заявление с указанием фамилии, имени, отчества, реквизитов документа, удостоверяющего личность, адреса места жительства (регистрации), а также представляет следующие документы:

§ квалификационный аттестат аудитора;

§ письменные рекомендации, подтверждающие безупречную деловую (профессиональную) репутацию физического лица, не менее трех аудиторов, сведения о которых включены в реестр аудиторов и аудиторских организаций не менее чем за три года до дня дачи рекомендаций:

§ справку об отсутствии неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики, а также за преступления средней тяжести, тяжкие и особо тяжкие преступления;

§ документ, подтверждающий внесение записи об индивидуальном предпринимателе в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. — для физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем;

§ один экземпляр утвержденных правил осуществления внутреннего контроля качества работы — для физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем:

§ иные документы, предусмотренные правилами приема физических лиц в члены саморегулируемой организации аудиторов.

Таблица 2.2