2015-02-27
509
Пример 10. Фирма «Агата» имела на балансе по состоянию на 1 мая 1200 акций ОАО «Альфа» на сумму 120 000 рублей. В течение месяца она приобрела такие же акции ОАО «Альфа»:
-5 мая - 600 штук по 109,99 рублей;
-12 мая - 200 штук по 119,99 рублей;
-26 мая - 800 штук по 130 рублей.
В то же время она продала 5 мая 800 акций и 26 мая 1 100 акций. Согласно учетной политике акции оцениваются при выбытии по средней первоначальной стоимости.
| Дата | Приход | Расход | Остаток | ||||||
| Кол-во | Цена за ед, руб. | Сумма руб. | Кол-во | Цена за ед, руб. | Сумма руб. | Кол-во | Цена за ед, руб. | Сумма руб. | |
| Остаток на 1мая | |||||||||
| 5 мая | 109.99 | ||||||||
| 12 мая | 119.99 | ||||||||
| 26 мая | |||||||||
| Итого | 112.14 | 112.14 |
Средняя первоначальная стоимость одной ценной бумаги за май составит:
(120 000 + 65 994 + 23 998 + 104 000) / 2 800 = 112, 14 (рублей).
Тогда общая стоимость реализованных ценных бумаг будет равна:
1900 шт. х 112,14 рублей = 213066 рублей.
|
|
|
Стоимость остатка ценных бумаг на конец месяца:
313992 – 213066 = 100926 (рублей).
Стоимость одной ценной бумаги на конец месяца 100 926 / 6 900 штук = 112,14 рублей.
Средняя стоимость определяется только в конце месяца после подсчета месячных оборотов. Можно применять этот способ после каждого случая выбытия ценных бумаг внутри месяца.
Тема 3.13 Аналитический учет финансовых вложений. Инвентаризация финансовых вложений.
Аналитический учет финансовых вложений ведется таким образом, чтобы обеспечить информацией:
-по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений; она выбирается организацией самостоятельно и должна обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих вложениях, а также надлежащий контроль за их наличием и движением.
-по организациям, в которые осуществлялись эти вложения;
-по государственным ценным бумагам и ценным бумагам других организаций минимальный объем информации включает: наименование эмитента, название ценной бумаги, номер, серия, дата покупки, номинальную стоимость, расходы, связанные с приобретением, общее количество, место хранения, дата выбытия и др.
Синтетический учет финансовых вложений ведется:
-по дебету счета 58 «Финансовые вложения» - в разных журналах - ордерах (№№ 2, 6, 8, ведомости 7);
-по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» - в журнале - ордере № 8.
Направленность финансовых инвестиций предпринимательских фирм в современных условиях хозяйствования в основном ориентируется на фондовые инструменты, т.е. ценные бумаги. Инвестиции в ценные бумаги составляют в среднем 80% общего объема финансовых инвестиций фирм.
|
|
|
Это определяет необходимость более подробной характеристики ценных бумаг.
Ценная бумага - финансовый документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа лицу, выпустившему такой документ (эмитенту). Иными словами, ценная бумага — это особая форма существования капитала наряду с его существованием в денежной, производительной и товарной формах. Суть ее состоит в том, что у владельца капитала сам капитал отсутствует, но имеются права на него, зафиксированные в форме ценной бумаги.
