Оборотная ведомость составляется с целью контроля правильности учетных записей, где по итоговой строке должно быть наличие трех равенств:
1. ХСнДт = ХСнКт;
2. УобДт = УобКт;
3. ZСкДт = ZСккт,
где
ХСнДт; СнКт – сальдо начальное дебетовое и кредитовое;
УобДт; обКт – оборот дебетовый и кредитовый;
ZСкДт; Сккт – сальдо конечное дебетовое и кредитовое.
При заполнении форм бухгалтерской отчетности следует использовать приказ МФ РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 г. № 66н и приказ МФ РФ «О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организаций» от 05.10.2011 г. № 124н. Бухгалтерский баланс составляется нетто, т.е. основные средства и нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости.
Отчет о прибылях и убытках строится на основе счетов:
- 90 «Продажи» по отражению доходов и расходов от основного вида деятельности:
Дт Кт
62 901 предъявлен счет покупателю, с учетом НДС;
902 43 себестоимость проданной продукции;
903 68 исчислен НДС от реализации; 902 44 списаны коммерческие расходы;
|
|
902 26 списаны общехозяйственные расходы (если
утверждено в учетной политике их списание не на основное производство (счет 20), а общей суммой на объем продаж, т.е. возникают управленческие расходы); 909 99 отражен финансовый результат от продаж (прибыль);
99 909 отражен финансовый результат от продаж (убы-
ток).
- 91 «Прочие доходы и расходы» по отражению доходов и расходов от прочей деятельности:
Дт Кт
912 разных счетов – прочие расходы;
разных счетов 911 – прочие доходы;
919 99 отражен финансовый результат от
прочей деятельности (прибыль);
99 919 отражен финансовый результат от
прочей деятельности (убыток).
- 99 «Прибыль и убытки» - формируется чистая прибыль между Дт и Кт оборотами счета;
99 68 начислен налог на прибыль;
99 84 списывается чистая прибыль как нерас-
пределенная прибыль;
84 99 списывается полученный убыток как не-
покрытый убыток (эти корреспонденции осуществляют в конце года при реформации баланса, а также закрывают суммы по субсчетам открытым к счетам 90 и 91).
Рекомендуемая литература
а) Нормативно законодательные документы
1.Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете».
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
б) Основная литература
1. Нетепрова Т.Я. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебно-практическое пособие. М.: Издательство Проспект, 2012.
в) Дополнительная литература
1. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации». Приказ Минфина РФ от 06.10.2008. №106н (в ред.).
2. ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда». Приказ Минфина РФ от 24.10.2008 №116н (в ред.).
|
|
3. ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н (в ред.).
4. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н(в ред.).
5. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов. Приказ Минфина РФ от 09.06. 2001 № 44н (в ред.).
6. ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Приказ Минфина РФ от 30,03. 2001 № 26н (в ред.).
7. ПБУ 7/98 «События после отчетной даты». Приказ Минфина РФ от 25. 11.1998 № 56н (в ред.).
8. ПБУ 8/10 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». Приказ Минфина РФ от 28. 11.2001 г. № 96н (в ред.).
9. ПБУ 9/99 «Доходы организации». Приказ Минфина РФ от 06. 05.1999 г. № 32н (в ред.).
10. ПБУ 10/99 «Расходы организации». Приказ Минфина РФ от 06. 05.1999 г. № 33н(в ред.).
11. ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах». Приказ Минфина РФ от 29.04.2008 №48н.
12. ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам» Приказ Минфина РФ
от 27. 01.2000 № 11н(в ред.).
13. ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» Приказ Минфина РФ от 16.10.2000 № 92н (в ред.).
14. ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» Приказ Минфина РФ от 27.12.2007 № 153 н.
15. ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам». Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н.
16.ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности». Приказ Минфина РФ от 02. 07.2002 № 66н(в ред.).
17. ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы». Приказ Минфина РФ от 19. 11.2002 № 115н (в ред.).
18. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».Приказ Минфина РФ от 19. 11.2002 № 114н(в ред.).
19. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Приказ Минфина РФ от 10. 12.2002 № 126н (в ред.).
20. ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности». Приказ Минфина РФ от 24.11. 2003 №105н (в ред.).
21. ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений». Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 №106н.
22. ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» Приказ Минфина РФ от 28.06.2010 №63н.
23. ПБУ 23/2010 «Отчет о движении денежных средств»
24. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000г.№94.//Экономика и жизнь. Ваш партнер-консультант.-№46.Ноябрь 2000г.
Приложение 1
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
Дебет | Кредит | |||
2 | 3 | 4 | 5 | |
Приложение 2
Оборотная ведомость по синтетическим счетам и субсчетам
за месяц
Сч. | № Наименование счетов | Сальдо на начало месяца | Оборот за месяц | Сальдо на конец месяца | ||||
Дебет Кредит | Дебет Кредит | Дебет Кредит | ||||||
901 | Основные средства | |||||||
Амортизация основных средств | ||||||||
Продажи 1 субсчет - выручка | ||||||||
Прибыли и убытки | ||||||||
Итого | Х Х | У У | Z Z |
Приложение 3