Налоговые правоотношение: понятие, субъект, содержание (лекция)

Основными субъектами, является налогоплательщик и налоговый орган, к не основным можно отнести – взаимозависимые лица, консолидированная группа, представители налогоплательщика, налоговые агенты и др.

Налогоплательщик в соответствии с НК – это организация или ФЛ. В соответствии со ст. 11 НК, организация это ЮЛ, зарегистрированное в соответствии с законодательством РФ или иностранная организация, зарегистрированная в соответствии с законодательством иностранного государства, признаваемым на территории РФ.

ФЛ – гражданин РФ, иностранный гражданин, лицо без гражданства

Содержание – это взаимные права и обязанности (ст. 21, 23 НК РФ) налогоплательщика. НК наделяет следующими правами налогоплательщика:

1. Получать по месту учета, бесплатную информацию от налоговых органов, по месту учета, информацию о налоговой системе

2. Получать от Минфина РФ, Минфина Субъекта, местного органа – письменное разъяснение о применении соответствующего налогового законодательства

3. И т.д.

Обязанности налогоплательщика (ст. 23):

1. Общая обязанность - уплачивать, законно установленные налоги, в течении 4х лет сохранять документы, связанные с налогообложением

2. Специальные предусмотрены для организаций и ИП, которые, обязаны сообщать налоговому органу (НО), по месту регистрации или жительства, следующие сведения:

a. Об открытии или закрытии счетов (лицевых счетов) в течении 7 дней со дня открытия/закрытия счета

b. Возникновение или прекращение права использовать корпоративные электронные средства платежа (ФЗ «О национальной платежной системе»), сообщить в течении 7 дней

3. Обо всех случаях участия в Российских и иностранных организациях, за исключением хозяйственных товариществ и ООО, сроком не позднее 1 месяца со дня участия. Начинает течь месячный срок со дня внесения изменений в реестр

4. Обо всех обособленных подразделениях российской организации (за исключением филиалов и представительств) и об изменениях в ранее сообщенных сведениях:

a. В течении 1 месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации

b. В течении 3х дней со дня изменения сведений.

Правовой статус обособленного подразделения зависит от отрасли права:

1. С точки зрения ТК РФ – обособленное подразделение, является любе обособленное структурное подразделение организации, указанное в локальных актах организации (Цех, бригада, участок и т.д.)

2. С точки зрения ГК РФ – в ст. 55 ГК РФ, говорится о двух видах (филиал и представительства)

3. С точки зрения НК РФ – обособленным будет считаться подразделения организации:

a. Территориально обособленное (др. адрес)

b. Оборудованы стационарные рабочие места.

Признание обособленным подразделением производится независимо от того, отражено ли его создание в учредительных документах организации, и от полномочии которым оно наделяется. Стационарным, считается то рабочее место, если оно создано на срок более 1 месяца

Обо все обособленных подразделениях, которые закрываются:

1. В течении 3 дней со дня закрытия филиала или представительства

Налоговые принципы (принципы налогооблажения)

Ст. 8 НК РФ

Налог это:

1. Обязательный

2. Индивидуальный

3. Безвозмездный платеж

4. Взымаемый с организаций и ЮЛ

5. В форме отчуждения, права собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления

6. Денежных средств

7. В целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципального образования

Сбор это:

1. Обязательный взнос

2. Взымаемый с организаций и ФЛ

3. Уплата которого является одним из условий оказания гос и муниципальных органов

4. Юридически значимых действий

5. включая выдачу разрешений и лицензий

В ст. 333.16, дается определения понятие госпошлины как вида сбора

Налоговая система содержит в себе, повторяющую систему государственного устройства РФ.

Ст. 13 Федеральные налоги и сборы:

1. НДС (перемещение товаров через таможенную границу)

2. Акцизы (перемещение алкоголя через таможню)

3. НДФЛ

4. Налог на прибыль организаций (НП)

5. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) юл, ип

6. Водный налог (ВН)(пользование водными объектами)

7. Сборы за пользование объектами животного мира

8. Государственная пошлина (ГП)

Ст. 14 региональный уровень

1. Налог на имущество организации (НИО)

2. Налог на игорный бизнес (НИБ)(организации, осуществл-е игор. Бизнес)

3. Транспортный налог (ТН)(за машину)

Ст. 15 муниципальный уровень

1. Земельный налог (ЗН)(за зем. Участки)

2. Налог на имущество физических лиц (право собств-ти на имущество)

3. Торговый сбор(предприним. Деят, магазины)

Всего 13 налогов. С 2016 года, государство сбирается взимать налог на недвижимость ФЛ (Налог на имущество и земельный налог) налог на недвижимость ЮЛ

Налоговый режим.

Государство устанавливает общий и специальный налоговые режимы. Общий действует тогда, когда не применяется специальный. Специальный налоговый режим может быть установлен не только НК РФ, но и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Виды специальных налоговых режимов (ст. 18)

1. Система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСН)

2. Упрощенная система налогообложения (упрощенка)

3. Система налогообложения единым налогом на вмененный доход (вмененка)

4. Система налогообложения в виде соглашения о разделе продукции

5. Патентная система налогообложения