СМР – строительно-монтажные работы

Общие моменты:

При применении различных налоговых ставок НБ определяется отдельно. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно.

Выручка от реализации ТРУ, передачи ИП определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате, полученных им в денеж. и (или) натур. формах, вкл. оплату ценными бумагами.

Иностранная валюта:

Выручка (расходы) в ин. валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату определения НБ при реализации или на дату фактического осуществления расходов (если ставка 0%, то на дату отгрузки ТРУ).

Если обязательство по договору предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или у. е., моментом определения НБ является день отгрузки ТРУ и ИП.

Ин. валюта или у.е. пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки ТРУ и ИП. При последующей оплате НБ не корректируется. Разницы учитываются в составе внереализационных доходов или расходов.

1. НБ при реализации ТРУ (ст. 154 НК РФ):

НБ - стоимость ТРУ, исходя из цен, опред. в соответствии со статьей 105.3 НК с учетом акцизов и без включения в них НДС.

Если НБ определяется исходя из суммы предоплаты, частичной оплаты тогда с учётом НДС.

В НБ не вкл. предоплата, частичная оплата, если:

1) Длительность производственного цикла свыше 6 месяцев.

2) ТРУ облагаются по ставке 0%.

3) ТРУ не подлежат налогообложению.

НБ при реализации ТРУ, если не предполагается их оплата, определяется как стоимость ТРУ исчисленная исходя из цен, опред. в порядке, аналогичном ст. 105.3 НК, с учетом акцизов и без вкл. НДС.

При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, НБ определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога, акцизов, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

НБ при совершении операций по передаче ТРУ для собственных нужд и выполнению СМР для собственного потребления (ст. 159).

1. При передаче ТРУ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении НнПО: НБ = стоимость этих ТРУ, исчисленная исходя из цен реализации идентичных (однородных) ТРУ, действовавших в предыдущем НП, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с учетом акцизов и без НДС.

2. При выполнении СМР для собственного потребления: НБ = стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.