Сельскохозяйственная организация осуществляет забор воды из реки Енисей в Восточно-Сибирском экономическом районе.
Фактический объем забора воды за налоговый период составил 3755000 куб. м, в том числе для полива плантаций овощей – 2500000 куб. м. Остальной объем воды использовался в производстве овощных консервов и для хозяйственных нужд.
Сброс сточных вод в водный объект составил 320000 куб. м. Установлен лимит водопользования для промышленных целей – 1200000 куб. м.
Рассчитайте водный налог за пользование водными объектами и укажите срок его уплаты.
Решение
Не является объектом налога:
- забор воды для орошения земель сельскохозяйственного назначения;
- сброс сточных вод в водный объект.
Водный налог исчисляется по формуле:
НО=НБ(по лимиту)*НС+НБ(сверх лимита)*НС*5,
где
НО – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет;
НБ – налоговая база;
НС – налоговая ставка.
НБ=3755000-2500000=1255000 куб. м.
НБ(по лимиту)=1200000 куб. м.
НБ(сверх лимита)=1255000-1200000=55000 куб. м.
НС=246 руб. за 1000 куб. м
НО=1200000:1000*246+55000:1000*246*5=362850 руб.
Пример 2.
Организация заготавливает и сплавляет лес по реке Енисей. Объем лесосплава составил 300000 куб. м, расстояние 400 км.
Рассчитайте водный налог за пользование водными объектами и укажите срок его уплаты.
Решение
Водный налог исчисляется по формуле:
НО=НБ*НС,
Где
НО – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет;
НБ – налоговая база;
НС – налоговая ставка.
НБ=(V*S):100, где
V – объем сплавляемой древесины, тыс. куб. м;
S – расстояние сплава, км
НС=1 585,2 руб. за 1000 куб. м
НБ=300*400:100=1200 тыс. куб.м
НО=1200*1585,2=1902240 руб.
Пример 3
Гидроэлектростанция, расположенная на реке Енисей, выработала 600000 кВт/ч электроэнергии, а также использовала для собственных нужд 130000 куб. м воды (в пределах установленного лимита).
Рассчитайте водный налог за пользование водными объектами и укажите срок его уплаты.
Решение
Водный налог исчисляется по формуле:
НО=НБ*НС,
Где
НО – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет;
НБ – налоговая база;
НС – налоговая ставка.
НБ- количество электроэнергии
НС=13,70 руб. за 1000 кВт/ч электроэнергии
НО=600000:1000*13,70=8220 руб.
НО=НБ(по лимиту)*НС+НБ(сверх лимита)*НС*5
НС=246 руб. за 1000 куб. м
НО=130000:1000*246=31980 руб.
Задания для работы в малых группах
Задача 1.
Предприятие теплоэнергетики "ТЭЦ" произвело в I квартале 2011 г. забор воды в бассейне реки Енисей для технологических нужд в объеме 15 000 куб. м из поверхностных источников и 12 000 куб. м из подземных источников.
Определить сумму водного налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода.