Отчет о движении денежных средств за период

Информация, представляемая в отчете о движении денежных средств, позволяет оценить платежеспособность организации, ее потребности в денежных средствах, способность создавать денежные средства и их эквиваленты.

Отчет о движении денежных средств должен представлять потоки денежных средств за период, классифицируя их по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Операционная деятельность. Денежные потоки от операционной деятельности преимущественно связаны с основной деятельностью организации и отличны от потоков от инвестиционной и финансовой деятельности.

Примерами потоков от операционной деятельности являются денежные:

- поступления от продажи товаров, работ, услуг;

- поступления от передачи объектов в аренду;

- поступления по страховым случаям;

- прочие поступления, включая гонорары, комиссионные и другую выручку;

- выплаты поставщикам за товары, работы, услуги;

- выплаты работникам и от их лица;

- прочие выплаты, включая выплаты по торговым и коммерческим контрактам.

Инвестиционная деятельность. Денежные потоки связаны с приобретением и продажей долгосрочных активов и инвестиций, которые не относятся к эквивалентам денежных средств. Эквиваленты денежных средств скорее предназначены для погашения краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций. Инвестиция может считаться эквивалентом денежных средств, если срок ее погашения с даты приобретения небольшой, например три месяца или меньше. Эквивалентами денежных средств являются краткосрочные, высоколиквидные активы, которые могут быть в краткий срок обращены в заранее известную денежную сумму и не подвержены значительному риску изменения стоимости. Примерами эквивалентов денежных средств могут быть депозиты, долговые ценные бумаги, приобретенные незадолго до срока их погашения. Инвестиции в собственный капитал не являются эквивалентами денежных средств, за исключением тех случаев, когда они полностью отвечают критериям признания эквивалентов денежных средств (например, приобретение привилегированных акций незадолго до их погашения с указанием даты выплаты).

Денежными потоками от инвестиционной деятельности являются:

- платежи (F0B7) для приобретения основных средств, нематериальных активов, прочих долгосрочных активов;

- поступления от продажи основных средств и других долгосрочных активов;

- платежи по приобретению долевых или долговых инструментов других компаний;

- авансовые платежи и кредиты, предоставленные другим сторонам, за исключением финансовых компаний;

- поступления от возмещения авансов и кредитов, кроме финансовых институтов;

- платежи и поступления по срочным контрактам, опционам, свопам.

Финансовая деятельность. Денежные потоки связаны с деятельностью, приводящей к изменениям в размерах и структуре собственного капитала и заемных средств.

Денежными потоками от финансовой деятельности являются:

- поступления от эмиссии собственных акций и выпуска других долевых инструментов;

- выплаты собственникам для выкупа или погашения акций;

- поступления от выпуска необеспеченных и обеспеченных долговых ценных бумаг, а также займов и других долговых инструментов;

- погашения займов и кредитов;

- платежи арендатора по погашению задолженности по финансовой аренде.

Стандартом (IAS 7) предусмотрены два метода составления отчета о движении денежных средств - прямой и косвенный. Эти методы отличаются порядком представления потоков денежных средств по операционной деятельности.

Методы представления потоков денежных средств по операционной деятельности

Прямой

Косвенный

Рассчитывается чистый денежный поток по валовым денежным поступлениям и платежам. Информация может быть получена из учетных регистров или из корректировки выручки и себестоимости продаж, изменений в запасах и других неденежных статей

Рассчитывается чистый денежный поток методом корректировки чистой прибыли или убытка на результаты изменений дебиторской и кредиторской задолженности, неденежных операций, прочих операций по инвестиционной и финансовой деятельности. Исходными данными являются показатели баланса и отчета о прибылях и убытках

Стандартом (IAS 7) поощряется применение прямого метода отражения потоков денежных средств от операционной деятельности, поскольку с точки зрения МСФО он более информативен.

Отчет о движении денежных средств

Прямой метод	Косвенный метод
Разделы и статьи	Сумма	Разделы и статьи	Сумма
Потоки от операционной деятельности
Денежные поступления от продаж	48 240	Чистая прибыль до налогообложения	5 360
Денежные средства, выплаченные работникам	(44 160)	Корректировки на: - амортизацию; - курсовой убыток. Увеличение дебиторской задолженности. Уменьшение запасов. Уменьшение кредиторской задолженности поставщикам	720 64 (960) 1 680 (2 784)
Уплаченный налог на прибыль	(1 872)	Уплаченный налог на прибыль	(1 872)
Страховое возмещение		Страховое возмещение
Чистые денежные средства от операционной деятельности	2 496	Чистые денежные средства от операционной деятельности	2 496
Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности
Приобретение основных средств	(560)	Приобретение основных средств	(560)
Выручка от реализации основных средств		Выручка от реализации основных средств
Полученные проценты		Полученные проценты
Полученные дивиденды		Полученные дивиденды
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	(112)	Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	(112)
Потоки денежных средств от финансовой деятельности
Поступления от выпуска акций		Поступления от выпуска акций
Поступления от долгосрочных займов		Поступления от долгосрочных займов
Выплата обязательств по финансовой аренде	(144)	Выплата обязательств по финансовой аренде	(144)
Выплаченные дивиденды	(1 920)	Выплаченные дивиденды	(1 920)
Чистые денежные средства от финансовой деятельности	(1 344)	Чистые денежные средства от финансовой деятельности	(1 344)
Чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов	1 040	Чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов	1 040