Ограничение по размеру доходов. Для перехода на УСН организации необходимо, чтобы ее доходы не превысили определенного лимита

(ЛИМИТ ДОХОДОВ) ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА УСН ОРГАНИЗАЦИЙ

Для перехода на УСН организации необходимо, чтобы ее доходы не превысили определенного лимита. Если же они больше предельной величины, то перейти на "упрощенку" нельзя.

Исключением являются организации, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения применяли исключительно режим ЕНВД. Дело в том, что у них нет доходов, которые нужно учитывать при смене налогового режима (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

Примечание

Подробнее об этом вы можете узнать в разделе "Ситуация: Нужно ли определять предельный размер доходов, если до перехода на УСН организация применяла только ЕНВД?".

В отношении индивидуальных предпринимателей подобного ограничения не установлено. Для них переход на УСН не зависит от размера полученных доходов (Письма Минфина России от 01.03.2013 N 03-11-09/6114, от 11.12.2008 N 03-11-05/296, УФНС России по г. Москве от 14.05.2013 N 20-14/047211@).

Итак, если ваша организация планирует перейти на УСН с начала следующего года, она должна:

1) посчитать свои доходы по итогам 9 месяцев текущего года.

Сумму доходов нужно определять по правилам ст. 248 НК РФ (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). То есть вы будете учитывать доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). При этом из них исключается НДС (абз. 5 п. 1 ст. 248 НК РФ).

Примечание

До 1 октября 2012 г. аналогичные положения об определении размера доходов в пределах установленного лимита для перехода на УСН предусматривал п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ.

Подробнее о доходах, учитываемых для целей налогообложения, вы можете узнать в разд. 2.2 "Классификация доходов" Практического пособия по налогу на прибыль;

2) сравнить полученную сумму с предельной величиной доходов, которая действует в текущем году.

В настоящее время лимит доходов составляет 45 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Обратите внимание!

До 1 октября 2012 г. аналогичные положения о размере лимита доходов для перехода на УСН предусматривал п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ.

Отметим, что с 1 января 2013 г. вступили в силу положения, согласно которым лимит доходов для перехода на УСН (45 млн руб.) ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ, абз. 3 пп. "а" п. 10 ст. 2, ч. 1 ст. 9 Закона N 94-ФЗ).

Примечание

До 2010 г. лимит доходов для перехода на УСН также подлежал индексации (п. 2 ст. 346.12 НК РФ, ч. 1, 2 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона N 204-ФЗ). Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 2.2 "Лимит доходов при переходе на УСН до 2010 г. Порядок индексации доходов на коэффициент-дефлятор".

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ПРЕДЕЛЬНЫЙ РАЗМЕР ДОХОДОВ,

ЕСЛИ ДО ПЕРЕХОДА НА УСН ОРГАНИЗАЦИЯ СОВМЕЩАЛА