Ситуация. Общество с ограниченной ответственностью "Дельта" расположено по адресу: 121614, г

Общество с ограниченной ответственностью "Дельта" расположено по адресу: 121614, г. Москва, ул. Крылатские холмы, д. 41, корп. 4, состоит на налоговом учете по месту нахождения в ИФНС России N 31 по г. Москве.

Организации присвоены следующие коды:

- по ОКПО - 23361539;

- ИНН - 7718602332;

- КПП - 773101001.

В ОАО АКБ "РОСБАНК", Западный филиал г. Москвы (БИК 043807722, к/с N 30101810200000000722) ООО "Дельта" открыт расчетный счет N 40702840674300000123.

В ноябре 2010 г. организацией было направлено в инспекцию заявление о переходе на УСН.

С 1 января 2011 г. ООО "Дельта" применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

В июле 2010 г. (т.е. до перехода на УСН) организация приобрела, полностью оплатила (14 июля 2010 г.) и ввела в эксплуатацию (19 июля 2010 г.) узкоколейную железную дорогу, которую использует в своей деятельности. Документы на регистрацию права собственности на объект недвижимости поданы 14 января 2011 г. В связи с этим в 2010 г. основное средство не амортизировалось (п. 8 ст. 258 НК РФ).

Срок полезного использования узкоколейки составляет 15 лет (шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1). Первоначальная стоимость - 5 млн руб. Остаточная стоимость на момент перехода на УСН - 5 млн руб. В течение 2011 - 2012 гг. на расходы отнесено 4 млн руб. (гр. 13 + гр. 14 разд. II Книги учета доходов и расходов организации "Дельта" на 2012 г.).

По итогам 2011 г. организация получила убыток в сумме 355 220 руб., а по итогам 2012 г. - убыток в сумме 153 620 руб.

Поскольку по итогам 2012 г. ООО "Дельта" получен убыток, за 2012 г. был уплачен минимальный налог в размере 30 000 руб.

В течение 2013 г. организация вела предпринимательскую деятельность по оптовой торговле одеждой и обувью <3>.

--------------------------------

<3> В данном примере мы не сможем рассмотреть все хозяйственные операции, которые совершило ООО "Дельта" в течение года (объем операций слишком велик). Однако мы разберем порядок отражения в разд. I Книги учета доходов и расходов ООО "Дельта" на 2013 г. ряда типичных операций, совершенных в IV квартале этого года, а также особенности заполнения разд. II и III Книги.

В IV квартале 2013 г. организация "Дельта" получила следующие доходы:

- оплата по нескольким договорам поставки (в октябре - 560 000 руб. по договору от 17.05.2013 N 15 (платежное поручение от 15.10.2013 N 351), в ноябре - 490 500 руб. по договору от 10.06.2013 N 18 (платежное поручение от 11.11.2013 N 485 и др.));

- проценты за год в размере 25 640 руб. по договору займа от 24.12.2012 б/н, заключенному с физическим лицом (извещение о перечислении суммы процентов на расчетный счет ООО "Дельта" от 17.12.2013 N 5689/3518);

- сумма кредита по договору от 07.11.2013 N 2043/7, выданного банком на производственные цели, - 3 000 000 руб. (платежное поручение от 11.11.2013 N 587) и

- другие поступления.

В течение года организация несла разнообразные затраты.

Так, во II квартале 2013 г. была начата реконструкция узкоколейной железной дороги, в связи с чем с 22 апреля 2013 г. она не эксплуатировалась. Реконструкция производилась силами сторонней организации. За реконструкцию дороги 30 сентября 2013 г. была перечислена оплата по договору подряда от 12.04.2013 N 08 в сумме 800 000 руб. (платежное поручение от 30.09.2013 N 293). 14 октября 2013 г. узкоколейная железная дорога после реконструкции вновь была введена в эксплуатацию.

В IV квартале 2013 г. ООО "Дельта" понесены следующие расходы:

- на выплату из кассы зарплаты (например, 5 декабря 2013 г. работникам выплачена часть зарплаты за ноябрь в размере 250 000 руб. (расчетно-платежная ведомость от 05.12.2013 N 23), а 20 декабря - аванс за декабрь 2013 г. в размере 160 520 руб. (расчетно-платежная ведомость от 20.12.2013 N 24));

- выплату из кассы пособия по временной нетрудоспособности (в ноябре болел И.Т. Ивлев, размер выплаченного ему пособия составил 8500 руб., пособие выплачено вместе с основной частью зарплаты за ноябрь 5 декабря 2013 г. (расчетно-платежная ведомость от 05.12.2013 N 23));

- оплату текущего ремонта здания склада (в декабре приобретены материалы для ремонта стоимостью 59 700 руб., в том числе НДС 9106 руб. 78 коп. Ремонт проводился своими силами (платежное поручение от 23.12.2013 N 216));

- выплату процентов по кредитному договору от 07.11.2013 N 2043/7 (36 885 руб. 25 коп. (платежное поручение от 30.12.2013 N 241));

- оплату двухнедельных путевок в Турцию генеральному директору и главному бухгалтеру по договору на оказание туристских услуг от 09.09.2013 б/н (85 000 руб., в том числе НДС 12 966 руб. 10 коп. (платежное поручение от 05.11.2013 N 195)) и

- некоторые другие затраты.

Кроме того, в сентябре 2013 г. организация "Дельта" приобрела грузовой автомобиль марки "Пежо Боксер" за 980 000 руб. Автомобиль был полностью оплачен 17 сентября 2013 г., а введен в эксплуатацию 15 октября 2013 г. Автомобиль был дооборудован в ноябре 2013 г. Для этого были приобретены дополнительные комплектующие. Их стоимость вместе с установкой составила 58 410 руб., в том числе НДС 8910 руб. (платежное поручение от 11.11.2013 N 209). После дооборудования автомобиль был введен в эксплуатацию 14.11.2013.

В результате на конец 2013 г. в организации по кварталам сложились следующие показатели доходов и расходов, учитываемых при исчислении "упрощенного" налога согласно ст. ст. 346.15 - 346.17 НК РФ.

Квартал	Доходы, руб.	Расходы, руб.
I	1 120 000	780 600
II	1 280 000,50	955 300
III	1 560 000	964 260,26
IV	1 990 000	2 740 000

Рассмотрим, как бухгалтер организации "Дельта" должен оформить Книгу учета доходов и расходов организации на 2013 г. При этом предположим, что Книга ведется в электронном виде с 1 января 2013 г.