Порядок налогообложения при передаче имущества

В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ

У учредителя-"упрощенца" (организации или предпринимателя), передающего свое имущество (вклад), не образуется расхода, уменьшающего налогооблагаемую базу по "упрощенному" налогу. Ведь данные затраты не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.07.2005 N 18-11/3/47276).

Возможна ситуация, когда стоимость передаваемого имущества по данным налогового учета передающей стороны меньше, чем его стоимость, согласованная учредителями при оценке вклада. Возникает ли налогооблагаемый доход у передающей стороны в таком случае?

К сожалению, однозначно ответить на этот вопрос нельзя.

Дело в том, что в гл. 26.2 НК РФ нет специальных норм, регулирующих данный вопрос.

Отметим, что для плательщиков налога на прибыль особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал, регулируются ст. 277 НК РФ. В этой статье предусмотрено, что у передающей стороны не возникает дохода при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал (пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).

Однако в гл. 26.2 НК РФ нет соответствующих отсылочных норм.

В свою очередь Минфин России считает возможным применение "упрощенцами" отдельных положений гл. 25 НК РФ, в частности ст. 277 НК РФ (Письмо от 04.10.2002 N 04-00-11).

В связи с этим считаем, что при внесении вклада в уставный капитал у передающей стороны дохода не образуется.

Кроме того, как отмечает Минфин России, передача имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал другой организации для целей налогообложения не признается реализацией этого имущества (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ). Следовательно, положительная разница между оценочной и налоговой стоимостью имущества, вносимого в качестве такого вклада, не является доходом организации (индивидуального предпринимателя) - участника для целей исчисления единого налога (Письмо Минфина России от 16.03.2010 N 03-11-11/54).

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ИМУЩЕСТВА