2015-03-20
436
Шаг первый.
Рассчитаем коэффициент, который учитывает время использования в деятельности каждого торгового места. Для этого разделим количество календарных дней аренды каждого торгового места на количество календарных дней в каждом месяце.
| Торговое место, N | Коэффициент использования торгового места за месяц | ||
| январь | февраль | март | |
| 0,516 (16 дн. / 31 дн.) | 0,621 (18 дн. / 29 дн.) | 0,161 (5 дн. / 31 дн.) | |
| 0,839 (26 дн. / 31 дн.) | (29 дн. / 29 дн.) | 0,097 (3 дн. / 31 дн.) | |
| 0,452 (14 дн. / 31 дн.) | 0,621 (18 дн. / 29 дн.) | 0,935 (29 дн. / 31 дн.) |
Шаг второй.
Рассчитаем средний коэффициент, который учитывает время использования в деятельности всех торговых мест за месяц. Для этого сложим коэффициенты использования торговых мест за конкретный месяц и разделим сумму на количество торговых мест.
| Месяц | Средний коэффициент использования торговых мест за месяц |
| Январь | 0,602 ((0,516 + 0,839 + 0,452) / 3) |
| Февраль | 0,747 ((0,621 + 1 + 0,621) / 3) |
| Март | 0,398 ((0,161 + 0,097 + 0,935) / 3) |
Шаг третий.
Рассчитаем единый коэффициент за налоговый период, учитывающий средние коэффициенты использования отдельных торговых мест в конкретных месяцах налогового периода. Для этого сложим эти коэффициенты и разделим это значение на количество месяцев в налоговом периоде:
|
|
|
(0,602 + 0,747 + 0,398) / 3 = 0,582.
Шаг четвертый.
Скорректируем К2, установленный местным нормативно-правовым актом, с учетом рассчитанного единого коэффициента, учитывающего время использования торговых мест в налоговом периоде. Для этого перемножим их:
0,8 x 0,582 = 0,466.
Данное значение К2 отразим по строке 090 разд. 2, заполненного по сдаче в аренду торговых мест, декларации по ЕНВД, подаваемой за I квартал 2008 г.
Таким образом, до 1 января 2009 г. вы могли воспользоваться противоречивостью разъяснений Минфина России и скорректировать К2 подобным образом с учетом фактического использования в вашей деятельности конкретных физических показателей.
Однако, если вы по каким-то причинам до сих пор не отчитались по ЕНВД за какие-либо налоговые периоды 2006 - 2008 гг. либо решили скорректировать К2 по этим периодам и пересчитать сумму налоговых обязательств, рекомендуем предварительно уточнить позицию местных налоговых органов по данному вопросу, а также взвесить все приведенные выше аргументы.
РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ЗА КВАРТАЛ,
В КОТОРОМ ОСУЩЕСТВЛЕНА ПОСТАНОВКА НА УЧЕТ
