2015-03-20
501
Вы как налоговый агент вправе принимать к вычету сумму удержанного налога при возврате иностранцу товаров или отказе от товаров (работ, услуг) (абз. 1, 3 п. 5 ст. 171 НК РФ).
Сделать это можно при одновременном соблюдении следующих условий (п. 4 ст. 172 НК РФ):
- вы являетесь плательщиком НДС;
- в учете проведена корректировка в связи с возвратом;
- с момента возврата товара не прошло одного года.
Примечание
Об особенностях вычета НДС при возврате товаров или отказе от них читайте в гл. 26 "Возврат товаров".
Если же налоговый агент не является плательщиком НДС, то сумму налога в данной ситуации он учтет при исчислении налога на прибыль (налога, уплачиваемого в связи с применением УСН или ЕСХН) (п. 7 ст. 170 НК РФ).
Аналогичный порядок действует при возврате авансов в ситуации расторжения или изменения условий договора (абз. 2, 3 п. 5 ст. 171 НК РФ). Если же при расторжении договора возврата аванса не происходит, то НДС, уплаченный налоговым агентом, принять к вычету не получится (Письмо Минфина России от 23.03.2010 N 03-07-08/74).
|
|
|
Имейте в виду, что в случае возврата аванса, перечисленного вами иностранцу в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), для получения вычета вам достаточно отразить в книге покупок "авансовый" счет-фактуру, который ранее вы зарегистрировали в книге продаж (абз. 3 п. 22 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением N 1137).
КАК НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ
ПРИНИМАЛ НДС К ВЫЧЕТУ В 2008 Г. И РАНЕЕ
ПРИ ПОКУПКЕ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)
