Принятие к вычету НДС налоговым агентом

ПРИ ВОЗВРАТЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО И МУНИЦИПАЛЬНОГО ИМУЩЕСТВА

(ОТКАЗЕ ОТ НЕГО), ПРИ ОТКАЗЕ ОТ УСЛУГ АРЕНДЫ,

ПРИ ИЗМЕНЕНИИ УСЛОВИЙ (РАСТОРЖЕНИИ) ДОГОВОРА

И ВОЗВРАТЕ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Согласно п. 5 ст. 171 НК РФ вы вправе принять к вычету НДС, который был уплачен вами в качестве налогового агента при приобретении (аренде) государственного или муниципального имущества, в следующих случаях:

- при возврате приобретенного имущества либо отказе от него;

- при отказе от услуг аренды такого имущества;

- при возврате авансовых платежей с одновременным изменением условий (расторжением) договора.

Для принятия уплаченного налога к вычету при возврате (отказе) имущества должны быть соблюдены следующие условия (п. 4 ст. 172 НК РФ):

1) в учете проведена корректировка в связи с возвратом (отказом);

2) с момента возврата (отказа) товара прошло не более одного года.

Например, по договору купли-продажи стоимость муниципального имущества, приобретаемого организацией "Альфа", составила 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). В I квартале 2014 г. организация (арендатор) перечислила продавцу 100 000 руб., а 18 000 руб. (сумму НДС) она перечислила в бюджет.

Во II квартале 2014 г. договор был расторгнут и аванс был возвращен организации.

В такой ситуации организация "Альфа" вправе принять к вычету уплаченный НДС в сумме 18 000 руб., отразив его в декларации за II квартал 2014 г.

Примечание

Об особенностях вычета НДС при возврате товаров или отказе от них читайте в гл. 26 "Возврат товаров".

О принятии к вычету НДС с сумм авансовых платежей при расторжении или изменении условий договора вы можете узнать в разд. 22.3.7.1 "Вычет НДС при возврате аванса в случаях расторжения договора или изменения его условий".

КАК НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ

ПРИНИМАЛ НДС К ВЫЧЕТУ В 2008 Г. И РАНЕЕ

ПРИ ПОКУПКЕ И АРЕНДЕ