Ситуация: как оформить и зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру, выставленный несвоевременно (позже установленного срока)

Встречаются ситуации, когда налогоплательщики забывают выставить счет-фактуру в предусмотренный п. 3 ст. 168 НК РФ срок. Такое нарушение может быть обнаружено в том же периоде, в котором счет-фактуру следовало выставить, или в последующих периодах.

В таких случаях продавец может выставить счет-фактуру:

1) когда книга продаж за период, в котором произошла отгрузка, еще не сформирована. Продавцу следует просто отразить оформляемый счет-фактуру в книге продаж за тот период, в котором вы отгрузили товары (выполнили работы, оказали услуги);

2) когда книга продаж за указанный период уже сформирована (прошита, пронумерована). Счет-фактура тем не менее должен быть отражен в книге продаж за период отгрузки, несмотря на то что дата его выставления приходится на более поздний период (пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ, п. 2 Правил ведения книги продаж). Поскольку книга продаж уже сформирована, в нее следует внести исправления за указанный период. Для этого оформляется дополнительный лист книги продаж (абз. 3 п. 3 Правил ведения книги продаж).

Примечание

Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735 предусмотрены изменения в форму книги продаж и Правила ее ведения (п. 4 Изменений, которые вносятся в Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735).

Подробнее об этих нововведениях, а также о порядке их вступления в силу читайте в разд. 12.5 "Книга продаж".

Кроме того, если вы уже подали налоговую декларацию по НДС за соответствующий период, придется представить уточненную декларацию (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ), поскольку налоговая база за этот период была сформирована без учета стоимости товаров (работ, услуг), указанных в счете-фактуре, выставленном с опозданием.

ФОРМА (БЛАНК) СЧЕТА-ФАКТУРЫ.

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ РЕКВИЗИТЫ СЧЕТА-ФАКТУРЫ