2015-03-20
451
(электронный документооборот счетов-фактур)
Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением ЭЦП (далее - Порядок) утвержден Приказом Минфина России от 25.04.2011 N 50н.
Электронный документооборот по каждому счету-фактуре осуществляется в отдельности (п. 1.9 Порядка). Это означает, что по каждому счету-фактуре необходимо произвести все рассматриваемые действия и составить все сопутствующие документы, приведенные далее. Все документы, составляемые в процессе выставления и получения счетов-фактур, подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью (далее - квалифицированная электронная подпись) соответствующего участника документооборота (п. п. 2.4 - 2.15, 2.17 Порядка, абз. 2 п. 6 ст. 169 НК РФ).
Выставление и получение счетов-фактур в электронной форме осуществляется через операторов электронного документооборота <4>. Обмен документацией может осуществляться через одного оператора электронного документооборота (если с ним заключили договор и продавец, и покупатель) или с привлечением нескольких операторов. При этом у операторов должны быть совместимые технические средства и возможности для приема и передачи счетов-фактур (абз. 2 п. 1.3 Порядка).
|
|
|
--------------------------------
<4> Операторами электронного документооборота являются организации, которые обеспечивают обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота счетов-фактур между продавцом и покупателем (абз. 3 пп. "б" п. 7 Правил ведения журнала полученных и выставленных счетов-фактур, п. 1.3 Порядка).
Если продавец и покупатель заключили договор с одним оператором, то он может осуществлять действия как оператора продавца (оператора, заключившего договор с продавцом), так и оператора покупателя (оператора, заключившего договор с покупателем). В случае если контрагенты заключили договоры с разными операторами, то при выставлении счета-фактуры продавцом в адрес покупателя порядок действий участников электронного документооборота таков.
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Продавец │
└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘
|
|
|
1. │ счет-фактура
\│/
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Оператор продавца │
└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘
2. │ счет-фактура
\│/
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Оператор покупателя │
└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘
3. │ счет-фактура
\│/
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Покупатель │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
1. Продавец (п. 2.4 Порядка):
- формирует счет-фактуру;
- проверяет действительность своей квалифицированной электронной подписи и подписывает счет-фактуру;
- если нужно, зашифровывает счет-фактуру;
- направляет файл счета-фактуры в электронной форме в адрес покупателя через своего оператора электронного документооборота;
- подписанный счет-фактуру сохраняет у себя в электронной форме.
2. Оператор продавца не позднее следующего рабочего дня после получения счета-фактуры от продавца:
- направляет счет-фактуру в адрес покупателя через оператора покупателя;
- направляет продавцу подтверждение с указанием даты и времени поступления счета-фактуры от продавца. Эта дата считается датой выставления счета-фактуры (п. 1.10 Порядка).
В свою очередь, продавец при поступлении указанного подтверждения направляет оператору извещение о его получении.
3. Оператор покупателя не позднее следующего рабочего дня после получения счета-фактуры продавца:
- направляет счет-фактуру покупателю;
- направляет покупателю подтверждение с указанием даты и времени отправки счета-фактуры.
При поступлении указанного подтверждения покупатель направляет оператору извещение о его получении.
После получения счета-фактуры покупателем продавцу направляется извещение о получении счета-фактуры в следующем порядке.
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Покупатель │
└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘
|
|
|
1. │ извещение о получении счета-фактуры
\│/
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Оператор покупателя │
└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘
2. │ извещение о получении счета-фактуры
\│/
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Оператор продавца │
└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘
│ извещение о получении счета-фактуры
\│/
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Продавец │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
|
|
|
1. Покупатель не позднее следующего рабочего дня после получения счета-фактуры направляет в адрес продавца через своего оператора электронного документооборота извещение о получении счета-фактуры.
2. Оператор покупателя не позднее следующего рабочего дня после получения извещения:
- направляет в адрес продавца извещение о получении счета-фактуры через оператора продавца;
- направляет покупателю подтверждение с указанием даты отправки извещения. Эта дата является датой получения счета-фактуры (п. 1.11 Порядка).
Покупатель при поступлении такого подтверждения направляет своему оператору электронного документооборота извещение о его получении.
Отметим, что операторы электронного документооборота не хранят файлы счетов-фактур, направляемых через них продавцами покупателям (п. п. 2.5, 2.6 Порядка). Они сохраняют только направляемые подтверждения и получаемые извещения (пп. "д" п. 2.5, пп. "д" п. 2.6, п. 2.8, пп. "д" п. 2.10, п. 2.14 Порядка).
В случае неполучения счета-фактуры в установленный срок покупатель информирует об этом продавца. И если продавец направлял счет-фактуру в адрес покупателя, то об этом сообщается операторам электронного документооборота и продавец повторно направляет счет-фактуру с теми же реквизитами. При этом если на момент повторного направления счета-фактуры возникла необходимость внесения каких-либо изменений (например, в связи с изменением уполномоченного лица, подписавшего счет-фактуру), то в счете-фактуре указываются новые реквизиты (п. 2.21 Порядка).
Если в полученный счет-фактуру требуется внести изменения, покупатель направляет продавцу уведомление об уточнении счета-фактуры. В свою очередь, продавец, получив такое уведомление, направляет в адрес покупателя извещение о его получении (п. п. 2.15 - 2.18 Порядка).
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Покупатель │
└─────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────┘
уведомление об уточнении │ /│\
счета-фактуры │ │ извещение о получении
\│/ │ уведомления
┌────────────────────────────────────────┴────────────────────────────────┐
│ Оператор │
└─────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────┘
уведомление об уточнении │ /│\
счета-фактуры │ │ извещение о получении
\│/ │ уведомления
┌────────────────────────────────────────┴────────────────────────────────┐
│ Продавец │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
При получении уведомления об уточнении счета-фактуры продавец исправляет счет-фактуру и направляет его покупателю в том же порядке, что первоначальный (п. 1.12 Порядка).
