Электронный формат журнала учета

Полученных и выставленных счетов-фактур

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур можно вести как на бумажном носителе, так и в электронном виде по формату, утвержденному ФНС России (п. п. 3, 3.1, 9 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения журнала учета).

Электронный формат журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур утвержден Приказом ФНС России от 05.03.2012 N ММВ-7-6/138@ (Приложение N 3).

Примечание

В электронный формат журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур изменения, предусмотренные Постановлением Правительства РФ N 735, на настоящий момент не внесены.

За разъяснениями о том, каким форматом пользоваться до внесения изменений в Приказ N ММВ-7-6/138@, вы можете обратиться в налоговые органы (пп. 1 п. 1 ст. 21, пп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Кто с 1 января 2015 г. должен вести

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

С 1 января 2015 г. из формулировки п. 3 ст. 169 НК РФ исключено упоминание об обязанности налогоплательщика вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Соответствующие изменения предусмотрены пп. "а" п. 4 ст. 1, ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 20.04.2014 N 81-ФЗ.

Начиная с указанной даты регистрации в журнале учета подлежат лишь те счета-фактуры, которые получены и (или) выставлены в рамках предпринимательской деятельности, осуществляемой в интересах другого лица, при выполнении функций застройщика либо на основании (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, пп. "б" п. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 3 Закона N 238-ФЗ):

- договора комиссии;

- агентского договора, предусматривающего реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав от имени агента);

- договора транспортной экспедиции, если в отношении экспедитора выполняются условия, установленные абз. 2 или 3 п. 3.1 ст. 169 НК РФ (абз. 3, 4 пп. "б" п. 3 ст. 1 Закона N 238-ФЗ).

Регистрировать счета-фактуры, выставленные (полученные) в рамках названных видов деятельности, должны как налогоплательщики, в том числе освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщиков (ст. ст. 145, 145.1 НК РФ), так и лица, не являющиеся плательщиками НДС (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, пп. "б" п. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 3 Закона N 238-ФЗ).

Счета-фактуры, выставленные посредниками (экспедиторами, застройщиками) на сумму своего вознаграждения по указанным видам договоров, регистрации в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур после 31 декабря 2014 г. не подлежат (абз. 4 п. 3.1 ст. 169 НК РФ, абз. 5 пп. "б" п. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 3 Закона N 238-ФЗ).

Лица, которые обязаны были вести журнал учета