Как платить НДС при ввозе товаров

ИЗ БЕЛОРУССИИ И КАЗАХСТАНА

Чтобы определить, должны ли вы уплачивать НДС при ввозе товаров из Белоруссии или Казахстана, в первую очередь необходимо выяснить, подлежит ли ввоз этого товара обложению НДС (ст. 3 Соглашения ТС).

В настоящее время перечень товаров, ввоз которых в Россию не облагается НДС, закреплен в ст. 150 НК РФ, а также в ст. 26.1 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ. Например, НДС не уплачивается при ввозе на территорию РФ необработанных природных алмазов (п. 8 ст. 150 НК РФ), а также акций (п. 10 ст. 150 НК РФ).

Примечание

Подробнее о товарах, ввоз которых на территорию РФ не облагается НДС, вы можете узнать в разд. 17.1.1.2.1 "Выясняем, освобождается или нет ввозимый товар от налогообложения".

Если вы ввозите товар, который не поименован в этом перечне, вам необходимо уплатить НДС по соответствующей ставке (п. 5 ст. 164 НК РФ).

Для этого нужно:

- определить, по какой ставке НДС облагается ввозимый товар согласно ст. 164 НК РФ;

- исчислить сумму налога;

- заполнить налоговую декларацию;

- уплатить исчисленную сумму налога;

- заполнить Заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов;

- собрать необходимые документы;

- представить в налоговую инспекцию декларацию, Заявление о ввозе товара и необходимые документы.

Отметим, что Заявление о ввозе товаров и декларация в налоговый орган не представляются, если при ввозе товаров отсутствует факт их реализации (и, соответственно, приобретения). В этом случае НДС уплачивать не нужно. Например, такая ситуация возникает:

- при передаче товаров головной организацией, находящейся на территории Белоруссии или Казахстана, своему структурному подразделению в РФ (Письмо ФНС России от 30.09.2011 N ЕД-4-3/16146@);

- при ввозе в Россию сырья, предназначенного для переработки (Письма Минфина России от 27.10.2011 N 03-07-13/01-43, от 12.07.2011 N 03-07-08/214);

- при возврате казахстанским или белорусским комиссионером нереализованных товаров российской организации (Письма Минфина России от 29.05.2012 N 03-07-15/54, ФНС России от 17.07.2012 N ЕД-4-3/11815@).

ВЫЯСНЯЕМ, ОСВОБОЖДАЕТСЯ ИЛИ НЕТ