2015-03-20
404
Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счета-фактуры поставщика.
В данной ситуации организация "Альфа" вправе принять к вычету сумму "входного" НДС, указанную в счете-фактуре организации "Бета". Таким образом, организация "Альфа" примет к вычету НДС в сумме 5400 руб.
В бухгалтерском учете рассматриваемая операция отражается в следующем порядке.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Реализованы по договору мены детские кровати | 62 | 90-1 | 33 000 | Товарная накладная |
| Списана стоимость реализованной продукции | 90-2 | 43 | 20 000 | Бухгалтерская справка |
| Начислен НДС с выручки от реализации продукции (33 000 / 110 x 10) | 90-3 | 68 | 3000 | Счет-фактура |
| Получен компьютер в обмен на переданную по договору мены продукцию (35 400 - 5400) | 08 | 60 | 30 000 | Отгрузочные документы поставщика, Бухгалтерская справка-расчет |
| Отражен предъявленный организацией "Бета" НДС | 19 | 60 | 5400 | Счет-фактура |
| Отражено исполнение сторонами обязательств по договору мены (с НДС) | 60 | 62 | 35 400 | Договор мены, Бухгалтерская справка |
| Полученный компьютер принят к учету в составе основных средств | 01 | 08 | 30 000 | Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств |
| Принят к вычету НДС по полученному компьютеру | 68 | 19 | 5400 | Счет-фактура, Накладная, Бухгалтерская справка-расчет |
В приведенном примере использованы следующие наименования субсчетов:
|
|
|
- по балансовому счету 90 "Продажи":
90-1 "Выручка";
90-2 "Себестоимость продаж";
90-3 "Налог на добавленную стоимость".
25.3.6.1. ВЫЧЕТ СУММ "ВХОДНОГО" НДС ДО 1 ЯНВАРЯ 2009 Г.
В 2008 г. при обмене товарами, реализация которых облагалась по разным ставкам, можно было принимать к вычету "входной" НДС в той сумме, которую предъявил поставщик и которую покупатель фактически уплатил ему на основании платежного поручения.
Такая возможность появилась у налогоплательщиков с внесением изменений в п. 2 ст. 172 НК РФ, согласно которым при использовании в расчетах собственного имущества вычетам подлежали суммы НДС, фактически уплаченные налогоплательщиком при товарообменных операциях.
ПРИМЕР
принятия к вычету в 2008 г. сумм "входного" НДС при обмене товарами (работами, услугами), реализация которых облагается НДС по разным ставкам
Примечание
В указанный период бухгалтерский учет осуществлялся по правилам, установленным Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами.
Закон N 129-ФЗ прекратил действие 1 января 2013 г. в связи с вступлением в силу Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ст. 32 Закона N 402-ФЗ).
|
|
|
