В рассматриваемой ситуации на покрытие убытка организация может направить только прибыль, полученную от деятельности самого бассейна.
Расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией бассейна, признаются расходами по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
В бухгалтерском учете затраты по объектам ОПХ учитываются на счете 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). В конце месяца накопленные на счете 29 затраты по содержанию бассейна списываются в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж". Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам счета 90 (90-2, 90-3, 90-4) и кредитового оборота по субсчету 90-1 определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 "Прибыль/убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки".
|
|
На основании п. п. 8 - 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, сумма полученного убытка образует вычитаемую временную разницу, приводящую к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Изменение величины отложенных налоговых активов в отчетном периоде равняется произведению вычитаемых временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату (абз. 4 п. 14 ПБУ 18/02).
По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые активы, что отражается по кредиту счета 09 в корреспонденции с дебетом счета 68 (абз. 2 п. 17 ПБУ 18/02).
Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
Отражены затраты, связанные с содержанием бассейна | 29 | 02, 10, 70 и т.д. | 900 000 | Бухгалтерская справка-расчет, Требование-накладная, Расчетно-платежная ведомость и т.д. |
Отражена выручка от реализации услуг | 62 | 90-1 | 600 000 | Счет за услуги, Справка-отчет кассира-операциониста |
Исчислен НДС со стоимости оказанных услуг | 90-3 | 68 | 91 525 | Счет-фактура |
Списаны затраты на содержание бассейна | 90-2 | 29 | 900 000 | Бухгалтерская справка |
Отражен финансовый результат (убыток) от деятельности бассейна | 99 | 90-9 | 391 525 | Бухгалтерская справка |
Отражено возникновение отложенного налогового актива (391 525 x 20%) | 09 | 68 | 78 305 | Бухгалтерская справка |
|
|