2015-03-20
344
В рассматриваемой ситуации организацией получен убыток - отрицательная разница между оценкой возвращаемого при прекращении действия договора простого товарищества имущества и стоимостью вклада, что для целей налогообложения убытком не признается (п. 6 ст. 278 НК РФ).
Отрицательная разница между стоимостной оценкой вклада, учтенного в составе финансовых вложений, и стоимостью полученных активов после прекращения совместной деятельности в бухгалтерском учете организации включается в состав прочих расходов (п. 15 ПБУ 20/03).
Таким образом, по данным бухгалтерского учета при прекращении действия договора простого товарищества организацией понесен прочий расход в сумме 20 000 руб. (750 000 руб. - (680 000 руб. + 50 000 руб.)).
Необходимо отметить, что не учитываемая для целей налогообложения прибыли сумма убытка от совместной деятельности, включенная в бухгалтерском учете в состав прочих расходов, на основании п. п. 4, 7 ПБУ 18/02, признается постоянной разницей, приводящей к возникновению постоянного налогового обязательства - суммы, увеличивающей сумму налога на прибыль текущего отчетного периода.
|
|
|
В рассматриваемой ситуации сумма возникшего постоянного налогового обязательства составляет 4000 руб. (20 000 руб. x 20%).
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Передача вклада по договору простого товарищества | ||||
| Перечислены денежные средства в качестве вклада по договору простого товарищества | 58-4 | 51 | 750 000 | Договор, Выписка банка по расчетному счету |
| Получение имущества при прекращении договора простого товарищества | ||||
| Принят к учету объект ОС, полученный при разделе имущества | 01 | 58-4 | 680 000 | Акт приемки-передачи объекта ОС |
| Отражено получение денежных средств | 51 | 58-4 | 50 000 | Выписка банка по расчетному счету |
| Разница между суммой первоначального взноса и стоимостью полученного имущества отражена в составе прочих расходов (750 000 - 680 000 - 50 000) | 91-2 | 58-4 | 20 000 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Отражено возникновение постоянного налогового обязательства с суммы убытка, включенной в состав прочих расходов (20 000 x 20%) | 99 | 68 | 4000 | Бухгалтерская справка-расчет |
