Документация и отчётность в системе налогового учёта

Налоговая документация — документация для целей налогообложения, которая фиксирует процесс исчисления налога, сумму налога, а также размер налогового обязательства.

Ведение специальной налоговой документации является формально-техническим приемом методологии налогового учета. К налоговой документации относятся четыре разновидности документов:

1) отчетно-расчетная налоговая документация; (подоходный налог с физических лиц, НДС,

налог на прибыль, налог на землю, транспортный налог, декларация о доходах, полученных в календарном году)

2) сопутствующая налоговая документация;(Документы, необходимые для исчисления налогов. Например, по налогу на имущество это «Расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия»)

3) учетно-налоговые регистры;(налоговая карточка физ лица, книга учета доходов/расходов)

4) извещения. (документы, высылаемые налоговыми органами налогоплательщикам и содержащие сведения о сроке и размере налога, который необходимо уплатить.)

Налоговая отчетность - отчетность, которая представляется в органы налоговой службы и внебюджетные фонды и характеризует состояние обязательств предприятия, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей. Налоговая отчетность состоит из утвержденных налоговых деклараций.

Система документирования при ведении налогового учета:

• первичные учетные документы, являющиеся подтверждением налогового учета, - это те же самые первичные учетные документы, которые являются основанием ведения бухгалтерского учета, а также документы, которые предусмотрены для оформления операций законодательством о налогах и сборах;

• аналитические регистры налогового учета - это либо измененные регистры бухгалтерского учета, либо самостоятельные регистры, которые формируются и ведутся по аналогии с регистрами бухгалтерского учета, но без применения двойной записи;

• расчет налоговой базы можно представить как документ синтетического налогового учета, аналогичный по своим функциям синтетическим регистрам бухгалтерского учета, таким, как, например, Главная книга, журналы-ордера.

В состав налоговой отчетности входят документы по тем налогам, которые организация обязана уплачивать в качестве налогоплательщика или налогового агента. Такими документами могут быть:

• справки по НДФЛ - форма 2-НДФЛ, реестр сведений о доходах, выплаченных физическим лицам (п. 2 ст. 230 НК РФ);

• налоговые декларации (ст. 80 НК РФ);

• налоговые расчеты о доходах, выплаченных иностранным организациям (п. 4 ст. 310 НК РФ);

• расчеты авансовых платежей по налогам, налоговым периодом для которых является календарный год (налог на имущество, транспортный налог и т. д.).