Для планирования и контроля величины затрат в разрезе элементов и видов деятельности формируется сводный бюджет затрат (СБЗ), в котором выделяются следующие блоки:
1 блок – затраты на перевозки;
2 блок - затраты на прочие продажи;
3 блок - затраты по инвестиционной деятельности;
4 блок - прочие расходы по элементам;
5 блок – затраты на капитальный ремонт основных средств;
6 блок – всего затрат для расчета финансовых бюджетов.
Каждый из казанных блоков сводного бюджета затрат в свою очередь состоит из определенных разделов. Так в составе блока «затраты на перевозки» выделяют разделы:
1) затраты на перевозки;
2) затраты на производство материалов, запасных частей и услуг по текущей деятельности.
В составе блока «затраты на прочие продажи» выделяют разделы:
1) на производство услуг реализуемых на сторону;
2) на производство продукции реализуемой на сторону.
В блок «затраты по инвестиционной деятельности» входят 3 раздела:
1) затраты на капитальное строительство, модернизацию и производство основных средств;
|
|
2) затраты на промышленное производство запасов для инвестиционной деятельности;
3) затраты на НИОКР.
В составе блока «прочие расходы по элементам» выделяют раздел «внереализационные и операционные расходы».
Блок «затраты на капитальный ремонт основных средств» включают в себя 3 раздела:
1. капитальный ремонт основных средств используемых на перевозках;
2. капитальный ремонт основных средств используемых на обеспечение прочих продаж;
3. капитальный ремонт прочих основных средств.
Блок «всего затрат для расчета финансовых бюджетов» - формирование общей суммы затрат периода, в разрезе элементов.
В сводном бюджете затрат также средние удельные затраты: цена топлива, электроэнергии, среднемесячная заработная плата на перевозках прочих продаж и по инвестиционной деятельности.
В сводном бюджете затрат формируются затраты периода, для чего отдельно выделяется изменение остатков незавершенного производства. Таким образом, в бюджете планируются затраты на все ресурсы, потребленные филиалом за период, в разрезе элементов и видов деятельности. На основании этих показателей, в дальнейшем с помощью корректировок, произведенных с использованием сводных бюджетов запасов и закупок, и сводных бюджетов движения дебиторской и кредиторской задолженности, формируются показатели расходования денежных средств Сводного бюджета движения денежных средств.