Контроль качества аудиторских услуг

Решением Аудиторской палаты Украины № 182/4 от 27.09.2007 г. утверждено Положение по национальной практике контроля качества аудиторских услуг «Организация аудиторскими фирмами и аудиторами системы контроля качества аудиторских услуг». Согласно данному положению аудиторские фирмы и аудиторы, которые занимаются аудиторской деятельностью индивидуально как физические лица – предприниматели, обязаны разработать соответствующую политику и процедуры контроля качества аудиторских услуг до 01.10.2008 г.

Начиная с 01.10.2010 года для выполнения заданий по обязательному аудиту, а также заданий по аудиту финансовой отчетности государственных предприятий и учреждений аудиторские фирмы и аудиторы обязаны получить подтверждение Аудиторской палатой Украины соответствие системы контроля качества аудиторских услуг требованиям указанного положения.

Система контроля качества должна включать политику и процедуры контроля качества.

Политика контроля качества – это формализованная совокупность принципов, методов и правил, применяемых фирмой при осуществлении контроля качества аудиторских услуг.

Процедуры контроля качества – это мероприятия и действия, которые осуществляет фирма для внедрения политики контроля качества и мониторинга соответствия системы контроля качества утвержденным требованиям.

Система контроля качества аудиторских услуг должна состоять из следующих элементов:

- ответственность руководства за организацию контроля качества;

- этические требования;

- принятие задания и продолжение сотрудничества с клиентом, и выполнение специфических заданий;

- человеческие ресурсы;

- выполнение задания;

- мониторинг.

Все элементы контроля качества взаимозависимы. В отношении каждого из приведенных элементов должны быть установлены политика и процедуры контроля качества.

Политика и процедуры проверки контроля качества должны содержать следующее:

- характер, время и объем проверки контроля качества выполнения задания;

- критерии приемлемости лиц, которые проводят проверку контроля качества выполнения задания;

- требования к документированию проверки контроля качества выполнения задания.

Персонал аудиторской фирмы должен быть ознакомленным и понимать политику и процедуры контроля качества, применяемые фирмой.

Ответственность за разработку, организацию, внедрение и поддержание эффективного функционирования системы контроля качества фирмы несет руководитель.

Вопросы для самоподготовки:

1. Раскройте понятие «аудит».

2. Дайте определение аудита согласно закону Украины «Об аудиторской деятельности»?

3. Дайте определение аудиторской деятельности.

4. Кто может быть аудитором?

5. Назовите права и обязанности аудиторов.

6. Что запрещено аудиторам?

7. Дайте определение аудиторской фирмы.

8. Какие ограничения согласно Закону Украины «Об аудиторской деятельности» по созданию и существованию аудиторской фирмы?

9. В чем заключается принцип независимости аудитора?

10. В чем заключается ответственность аудитора?

11. Какие этапы развития аудита в Украине?

12. Какова цель деятельности САУ?

13. Когда была создана АПУ? Какие функции АПУ?

14. В чем сущность сертификации аудиторов?

15. Что такое Реестр аудиторов?

16. В каких случаях применяются международные стандарты аудита?

17. Назовите типы заданий по обеспечению уверенности и поясните их цели.

18. Какие процедуры контроля качества должны быть реализованы аудиторской фирмой на уровне отдельных аудиторских проверок?

19. Перечислите обязательные элементы контроля качества.

20. Перечислите основные этические принципы.