Принципы определения налоговой базы

Налоговая база НДС определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных объектов (п. 1 ст. 97 НК) исходя из всех поступлений, полученных плательщиком в денежной, натуральной и иных формах (п. 4 ст. 97 НК).

Пример. За поставленный товар покупатель частично расплатился деньгами, а в счет оставшейся части долга передал продавцу автомобиль и ценные бумаги. И деньги, и автомобиль, и ценные бумаги являются выручкой от продажи товара, причем автомобиль и ценные бумаги могут быть оценены по договоренности сторон, участвующих в сделке.

Обратите внимание!

При определении налоговой базы НДС не учитываются полученные плательщиком средства, не связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе:

- средства, перечисляемые головной организацией входящим в ее состав обособленным подразделениям, а также этими обособленными подразделениями друг другу, из централизованных финансовых фондов (резервов) в качестве вторичного перераспределения прибыли;

дивиденды и приравненные к ним доходы;

средства, перечисленные организации, в том числе государственному объединению, объединению, ассоциации, а также исполнительному органу акционерного общества организациями (дочерними и зависимыми обществами), обособленными структурными подразделениями за счет прибыли, остающейся в их распоряжении, при условии, что они расходуются по утвержденной смете для осуществления централизованных функций по управлению всеми организациями (дочерними и зависимыми обществами), обособленными структурными подразделениями, входящими в состав организации, в том числе государственного объединения, объединения, акционерного общества, ассоциации, а также для формирования централизованных финансовых фондов (резервов);

средства резервного и других фондов, передаваемые в пределах одного юридического лица;

средства, поступившие из бюджета либо из государственных внебюджетных фондов и использованные по целевому назначению, за исключением средств, поступающих из бюджета либо указанных фондов в качестве оплаты за реализованные плательщиком товары (работы, услуги), имущественные права (п. 5 ст. 97 НК)

Пример. Организация получила государственную поддержку в виде субсидии из местного бюджета на уплату налога на землю. Сумма этих средств у организации в налоговую базу не включается и НДС не облагается.

Пример. Организация "А" по итогам года получила дивиденды от организации "Б", в уставный фонд которой были осуществлены финансовые вложения. Дивиденды были зачислены на расчетный счет организации "А". Сумма этих средств у организации "А" в налоговую базу не включается и НДС не облагается.